Nalogovaya Proverka

---
name: nalogovaya-proverka
description: >
  Локализация РФ. Ответ на акт камеральной или выездной налоговой проверки:
  возражения по ст.100 НК (1 месяц на подачу), разбор по эпизодам с правовыми
  аргументами и судебной практикой, оценка уголовного риска по ст.198/199 УК,
  подготовка к заседанию по рассмотрению материалов проверки. Используй при
  словах «акт проверки», «ВНП», «камералка», «возражения на акт».
argument-hint: "[путь к акту проверки или описание эпизодов]"
user-invocable: true
---

<!--
Локализация РФ на основе ru-legal/packs/tax-law/skills/tax-audit-response. Пороги ст.198/199 УК
сверены по первоисточнику (ФЗ от 06.04.2024 № 79-ФЗ) на 2026-08-26 — совпадают с источником.
Срок на возражения (1 месяц, п. 6 ст. 100 НК) сверен 2026-08-26. Независимое ревью другим
провайдером (`codex`/OpenAI, council/local-024/) выполнено 2026-08-26 — 6 находок применены:
формальное отсутствие восстановления срока возражений не равно потере возможности повлиять на
акт (п. 4 ст. 101 НК даёт окно при рассмотрении материалов); срок КНП по НДС-декларации — 2, а
не 3 месяца по умолчанию; отсчёт 10 рабочих дней на решение — от истечения срока возражений, а
не «после рассмотрения»; смягчающие обстоятельства — перечень ст. 112 НК, механизм снижения —
п. 3 ст. 114 НК; отказ в привлечении к ответственности не исключает автоматически сохранение
налога и пени; ст. 76.1 УК не ограничивает освобождение моментом до возбуждения дела.
-->

# Ответ на акт налоговой проверки

## Контекст дела

Прочитай `~/.claude/plugins/config/claude-for-legal-ru/nalogovoe-pravo/CLAUDE.md`. Файла нет или
`[ЗАПОЛНИТЬ]` — стоп, направь на `/nalogovoe-pravo:cold-start-interview-np`.

Если включён режим `vedenie-del` и есть активное дело — срок на возражения и дальнейшие сроки
пиши в реестр дела, не держи в памяти диалога.

## Первым делом — срок

**Проверь дату вручения акта, прежде чем анализировать содержание.** Пропуск срока на возражения
теряет стадию, на которой акт ещё можно изменить до вынесения решения.

| Тип проверки | Срок проведения | Основание назначения |
|---|---|---|
| Камеральная (КНП) | 3 месяца с подачи декларации; **по декларации НДС — 2 месяца**, продление до 3 при признаках нарушения `[сверено 2026-08-26]` | автоматически по каждой декларации |
| Выездная (ВНП) | 2 месяца (продление до 4–6 месяцев) | решение руководителя территориального органа ФНС |

| Стадия | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Возражения на акт | 1 календарный месяц с получения `[сверено 2026-08-26]` | п. 6 ст. 100 НК |
| Решение по результатам проверки | 10 рабочих дней **от истечения срока на возражения** (не «после рассмотрения»), с продлением до 1 месяца — охватывает и рассмотрение материалов, и вынесение решения `[сверено 2026-08-26]` | ст. 101 НК |
| Апелляционная жалоба в УФНС | 1 месяц с получения решения, до вступления решения в силу | ст. 139.1 НК |
| Обычная жалоба в УФНС | 1 год с момента вынесения | ст. 139 НК |
| Жалоба в ФНС России | 3 месяца с вынесения решения УФНС | — |
| Иск в арбитражный суд | 3 месяца с получения решения УФНС | ст. 198 АПК |

Формального восстановления пропущенного срока на возражения нет, но это не значит, что акт
«заморожен»: до вынесения решения ещё можно представить объяснения и дополнительные документы
непосредственно при рассмотрении материалов проверки (п. 4 ст. 101 НК) `[сверено 2026-08-26]`.
Если и этот момент упущен — единственный оставшийся путь изменить исход — последующее
обжалование решения (см. `/nalogovoe-pravo:dosudebnoe-obzhalovanie`).

## Привилегия — кто защищён адвокатской тайной

В налоговых спорах: у outside-адвоката ФПА — адвокатская тайна (ст. 8 ФЗ-63). У инхаус-юриста,
налогового консультанта без статуса адвоката и у аудитора — нет. Практическое следствие:
стратегические документы для дела с уголовным риском готовить через outside-адвоката; внутренний
анализ без статуса адвоката может быть истребован ФНС.

## Оценка материальности — до выбора стратегии

| Сумма доначисления | Ориентир по стратегии |
|---|---|
| до 1 млн ₽ | часто дешевле уплатить, чем судиться |
| 1–10 млн ₽ | возражения + досудебное обжалование обязательны |
| 10–100 млн ₽ | привлекать outside-адвоката ФПА с начала стадии |
| свыше 100 млн ₽ | полная стратегия: outside-адвокат + налоговый консультант + аудиторская
поддержка, готовиться к длительному спору |

## Workflow

### Шаг 1. Разбери акт по структуре

Типовая структура акта: сведения о проверке (даты, реквизиты решения, проверяемый период,
проверяющие) → сведения о налогоплательщике → установленные нарушения по каждому эпизоду
(описание, применённая норма, расчёт доначисления) → итоговые суммы налогов/пеней/штрафов →
приложения.

### Шаг 2. По каждому эпизоду — отдельный анализ

```markdown
## Эпизод [N]: [название из акта]

### Что фиксирует налоговый орган
[дословная цитата из акта]

### Применённая норма
- НК ст. X — [содержание]
- Налог: [сумма] ₽ · Пеня (ст. 75 НК): [сумма] ₽ · Штраф (ст. X): [сумма] ₽

### Позиция налогоплательщика
[что произошло по существу; расхождение с версией акта]

### Правовые аргументы (по убыванию силы)
1. [аргумент] — норма НК/письмо Минфина или ФНС/позиция Пленума ВС, подтверждающие документы
2. [аргумент]
3. [аргумент — резервный]

### Судебная практика
- [благоприятная практика — суд, номер дела, дата, суть]
- [неблагоприятная практика, если есть — и почему не применима к этому эпизоду]

### Вывод
**Просим:** исключить полностью / в части [сумма]
**Компромиссная позиция:** [сумма/основание], если полное исключение не пройдёт
```

### Шаг 3. Собери возражения в единый документ

```markdown
# ВОЗРАЖЕНИЯ
на акт налоговой проверки [камеральной/выездной] № [N] от [ДД.ММ.ГГГГ]

В [территориальный орган ФНС]
Налогоплательщик: [полное наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес]

В соответствии со ст. 100 НК РФ представляем возражения по существу акта.

## Кратко об оспариваемом
Доначислено: налогов [сумма] ₽ · пеней [сумма] ₽ · штрафов [сумма] ₽ · итого [сумма] ₽

## По эпизоду 1 / 2 / N: [название]
[содержание по шаблону Шага 2]

## Просительная часть
1. Исключить из акта эпизод [N] на сумму налога [X] ₽ полностью
2. Уменьшить доначисление по эпизоду [N] до [Z] ₽
3. Пересчитать пени и штрафы соответственно
4. Учесть прилагаемые документы

## Приложения
[перечень документов и судебной практики]

[Подпись руководителя, дата, печать при наличии]
```

### Шаг 4. Тон и стратегия возражений

**Тон:** формальный, уважительный, без личных выпадов на проверяющих, конкретные аргументы, точные
цитаты норм и практики.

**Выборочная или комплексная защита:** для небольших сумм — выбрать 2–3 наиболее сильных эпизода,
признание малозначительных может дать смягчающие обстоятельства по ст. 114 НК; для крупных сумм —
оспаривать комплексно (риск выглядеть как затягивание есть, но полнее база для последующего суда).

**Компромисс.** Формального «мирового соглашения» с ФНС в американском стиле не существует, но
частичное признание позиции в досудебной стадии, снижение штрафа по смягчающим обстоятельствам
(ст. 114 НК) и рассрочка задолженности (ст. 61–64 НК) — рабочие механизмы.

### Шаг 5. Когда привлекать outside-адвоката

Сумма свыше порога материальности из профиля; сложная позиция с несколькими спорными эпизодами;
эпизод, приближающийся к порогу уголовной ответственности; контрагенты в реестре подозрительных.
Ценность outside-адвоката — привилегия адвокатской тайны, опыт стратегии, репутационный эффект.

### Шаг 6. Подготовка к заседанию по рассмотрению материалов (ст. 101 НК)

Участие налогоплательщика — право, использовать обязательно. Готовь письменные и устные тезисы по
главным аргументам, предугадывай вопросы проверяющих, держи под рукой подтверждающие документы,
заранее реши, кто выступает (юрист / главный бухгалтер / руководитель).

### Шаг 7. После рассмотрения — решение по проверке

Возможные исходы: о привлечении к ответственности (доначисление и штрафы сохраняются) / об отказе
в привлечении к ответственности (штраф не назначается, но **налог и пеня могут сохраниться**, если
эпизод по существу не снят — отказ в привлечении к ответственности не тождественен отсутствию
доначислений `[сверено 2026-08-26]`) / о проведении дополнительных мероприятий налогового
контроля (продление срока, новые доказательства, новый круг возражений). Неблагоприятное решение —
переход к `/nalogovoe-pravo:dosudebnoe-obzhalovanie`.

## Частые ошибки

**Критичные:**
- Пропуск месячного срока на возражения (п. 6 ст. 100 НК) — теряется возможность изменить акт до
  решения.
- Неявка на заседание по рассмотрению материалов — решение принимается без участия
  налогоплательщика.
- Пропуск обязательной досудебной стадии (ст. 138 НК) — блокирует последующий иск в АС.
- Признание вины в тексте возражений («мы признаём, что...») — закрепляет позицию налогового
  органа, не даёт преимуществ взамен.

**Существенные:**
- Возражения без документального подкрепления — низкая убедительность.
- Игнорирование смягчающих обстоятельств для штрафов — перечень открыт ст. 112 НК, механизм
  последующего снижения штрафа — п. 3 ст. 114 НК `[сверено 2026-08-26]` — упущенная возможность
  снижения.

## Уголовный риск (ст. 198, 199 УК)

Пороги установлены Федеральным законом от 06.04.2024 № 79-ФЗ, за период в пределах трёх
финансовых лет подряд `[сверено 2026-08-26]`:

- **Ст. 199 УК (организации):** крупный размер — свыше 18,75 млн ₽; особо крупный — свыше
  56,25 млн ₽.
- **Ст. 198 УК (физлица/ИП):** крупный размер — свыше 2,7 млн ₽; особо крупный — свыше 13,5 млн ₽.

При приближении к порогам: немедленно привлечь outside-адвоката ФПА; не давать пояснений
проверяющим без адвоката; документировать каждый контакт с налоговым органом; рассмотреть
частичную уплату — освобождение от ответственности по ст. 76.1 УК предусмотрено законом при
совершении преступления впервые и **полном** возмещении ущерба бюджету; условие «до возбуждения
дела» в норме отсутствует — возмещение работает вплоть до назначения судом первой инстанции
судебного заседания (то есть и после возбуждения дела, в порядке УПК), позже — только как
смягчающее обстоятельство, а не основание освобождения `[сверено 2026-08-26]`.

## Формат вывода

```markdown
# Стратегия ответа на акт проверки — [дело]

## Анализ акта
- Итого доначислено: [сумма]
- Число эпизодов: [N], из них критичных: [список]
- Уголовный риск: [да/нет — обоснование]

## Стратегия
1. Оспариваем эпизоды [список] — наиболее сильная позиция
2. Не оспариваем эпизоды [список] — низкая материальность, использовать для смягчающих
3. Outside-адвокат: [да/нет] — [причина]

## Сроки в дело
- Возражения — до [ДД.ММ.ГГГГ]
- Ожидаемое заседание — [ДД.ММ.ГГГГ]
- Ожидаемое решение — [ДД.ММ.ГГГГ]
`[расчёт агента — подтвердить человеком]`

## Проект возражений
[полный текст по шаблону Шага 3]

## Дальнейшие шаги
- [ ] финальная проверка с outside-адвокатом
- [ ] финализировать приложения
- [ ] подать до [ДД.ММ.ГГГГ]
- [ ] подготовить участников к заседанию
```

## Чего не делает

- Не подаёт возражения от имени налогоплательщика — нужна подпись руководителя.
- Не представляет интересы в ФНС или суде — нужен живой представитель.
- Не проводит финансовую экспертизу — это аудит.

---

Проверки перед выдачей:
- [ ] Срок вручения акта установлен и от него отсчитан срок на возражения
- [ ] Каждый правовой аргумент по эпизоду опирается на конкретную норму или практику, а не на
      общую формулировку
- [ ] Уголовный риск оценён по актуальным порогам ст. 198/199 УК
- [ ] Утверждения без сверки по первоисточнику помечены `[проверить по первоисточнику]`