Analiz Nds

---
name: analiz-nds
description: >
  Локализация РФ. НДС-анализ: применимая ставка (0/10/базовая, базовая ставка
  22% с 2026 года), льготы ст.149 НК (закрытый перечень), момент определения
  базы (ст.167), счёт-фактура (ст.169), вычеты (ст.171-172), возмещение
  (ст.176), доктрина реальности сделки (ст.54.1 НК с 2017), «разрывы» в
  цепочках через АСК НДС-2, НДС на УСН при превышении порога с 2025 года.
  Используй при словах «какая ставка НДС», «разрыв в цепочке», «отказ в
  вычете», «возмещение НДС».
argument-hint: "[конкретный вопрос или сценарий]"
user-invocable: true
---

<!--
Локализация РФ на основе ru-legal/packs/tax-law/skills/vat-analysis. Существенно переработано:
источник приводил базовую ставку НДС как 20% без учёта повышения до 22% с 2026 года и не
упоминал НДС на УСН при превышении порога (реформа 2025-2026) — сверено по первоисточнику на
2026-08-26. Независимое ревью другим провайдером (`codex`/OpenAI, council/local-024/) выполнено
2026-08-26 — 5 находок применены: порог освобождения от НДС на УСН проверяется не только по
прошлому году, но и внутри текущего года; счёт-фактура не всегда обязана быть только электронной;
не всякая ошибка счёта-фактуры лишает права на вычет (п. 2 ст. 169 НК); ст. 54.1 НК изложена по
неверной трёхчастной структуре; покупатель у УСН-продавца на пониженной ставке 5%/7% вправе
принять этот НДС к вычету — запрет входного вычета действует для самого продавца, а не для
покупателя.
-->

# НДС-анализ

## Контекст дела

Прочитай `~/.claude/plugins/config/claude-for-legal-ru/nalogovoe-pravo/CLAUDE.md`. Файла нет или
`[ЗАПОЛНИТЬ]` — стоп, направь на `/nalogovoe-pravo:cold-start-interview-np`.

Если включён режим `vedenie-del` и есть активное дело — выводы пиши в папку дела.

## До анализа — проверь, кто плательщик НДС в этой сделке

**Не предполагай автоматически, что контрагент на УСН НДС не платит.** С 2025 года УСН-плательщик
выше порога дохода обязан платить НДС (см. `/nalogovoe-pravo:vybor-nalogovogo-rezhima` —
там подробный разбор порогов и выбора ставки). Перед анализом конкретной операции:

1. На какой системе покупатель и продавец?
2. Если УСН — превышен ли у него порог обязательной уплаты НДС? **Проверяй не только доход за
   прошлый календарный год, но и текущий: при превышении порога в течение года НДС возникает с
   первого числа месяца, следующего за месяцем превышения** `[сверено 2026-08-26]` — проверка
   только по прошлому году даёт ложноотрицательный вывод для бизнеса, выросшего в текущем году.
3. Если превышен — какую ставку он выбрал: пониженную без вычета у себя или базовую с вычетом?

Это определяет, есть ли вообще счёт-фактура с выделенным НДС и можно ли по ней заявить вычет.
**Запрет на вычет входного НДС у самого себя действует только для УСН-продавца, выбравшего
пониженную ставку 5%/7% — покупатель у такого продавца вправе принять предъявленный НДС к вычету
на общих основаниях** `[сверено 2026-08-26]`, если соблюдены прочие условия вычета (см. ниже).

## Ключевые нормы (проверяй ставки/пороги по первоисточнику — меняются ежегодно)

### Объект обложения (ст. 146 НК)

Реализация товаров/работ/услуг на территории РФ; передача для собственных нужд, если расходы не
уменьшают базу по прибыли; СМР для собственного потребления; ввоз товаров.

### Ставки (ст. 164 НК)

| Ставка | Когда |
|--------|-------|
| 0% | Экспорт с подтверждением (ст. 165), международные перевозки и отдельные услуги по перечню |
| 10% | Продовольственные товары, товары для детей, печатные издания, медизделия — по перечню |
| Базовая (**22% с 2026 года**, ранее 20%) | По умолчанию для операций, не попадающих в льготные категории `[проверить действующую ставку на дату вопроса — менялась]` |
| Пониженные ставки без права вычета | Для УСН-плательщиков выше порога, выбравших этот вариант (см. выше) |
| Без НДС | Льготы по ст. 149 — закрытый перечень (медуслуги, образование, общественный транспорт и т.д.) |

### Льготы (ст. 149 НК) — закрытый перечень

Не применяются, если операция не названа в перечне буквально. От отдельных льгот можно
отказаться (п. 5 ст. 149) на срок не менее года. Не расширяй перечень по аналогии.

### Момент определения базы (ст. 167 НК)

Раньшая из двух дат: отгрузка/передача или получение предоплаты. При предоплате — НДС считается
дважды: с предоплаты и при отгрузке с вычетом ранее исчисленного.

### Счёт-фактура (ст. 169 НК)

Выставляется в установленный срок с даты отгрузки/предоплаты, с полным набором обязательных
реквизитов (п. 5 ст. 169). **Общее правило допускает бумажную форму** — обязательная электронная
форма через оператора ЭДО действует для отдельных случаев, установленных НК/подзаконными актами,
а не универсально `[сверено 2026-08-26]`. **Не любая ошибка в счёте-фактуре лишает права на
вычет**: по п. 2 ст. 169 НК вычет сохраняется, если ошибка не препятствует налоговым органам
идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара/работы/услуги, их стоимость, налоговую
ставку и сумму налога `[сверено 2026-08-26]`.

### Вычеты (ст. 171–172 НК) — все четыре условия одновременно

1. Правильно оформленная счёт-фактура от поставщика.
2. Товар/услуга приняты к учёту.
3. Используются в облагаемой НДС деятельности.
4. Поставщик реально существует, операция реально совершена — доктрина реальности сделки
   (ст. 54.1 НК, действует с 2017 года).

### Возмещение (ст. 176 НК)

Если вычеты превышают начисленный налог — возмещение из бюджета. Обязательная камеральная
проверка (продлеваемая), автоматическая сверка цепочки счетов-фактур через АСК НДС-2. Ускоренный
порядок (ст. 176.1) — для отдельных категорий (в частности с банковской гарантией) `[проверить
актуальный перечень оснований]`.

### Ст. 54.1 НК — общее правило против злоупотребления (с 2017 года) `[сверено 2026-08-26]`

Верная структура нормы — не единый трёхчастный тест, а два самостоятельных пункта:

- **П. 1** — запрещает уменьшать базу или сумму налога в результате искажения сведений о фактах
  хозяйственной жизни, об объектах налогообложения в учёте/отчётности. Это про искажение факта,
  а не про цель сделки.
- **П. 2** — при отсутствии искажения по п. 1 налогоплательщик вправе уменьшить базу/сумму налога
  по сделке при одновременном соблюдении двух условий: (а) основной целью сделки не было
  неуплата/зачёт/возврат налога; (б) обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной
  договора, либо лицом, которому обязательство передано по договору или закону.
- **П. 3** — нарушение контрагентом своего налогового законодательства, подписание документов
  неустановленным или неуполномоченным лицом, а также возможность получить тот же результат
  другими законными сделками — **сами по себе не являются самостоятельным основанием** для
  отказа в уменьшении базы/суммы налога.

Это самостоятельная доктрина, применяемая ФНС и судами вместо/наряду с прежней концепцией
необоснованной налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС № 53 от 2006 года — сохраняет
значение в части, не вытесненной ст. 54.1 `[проверить актуальное соотношение по практике]`).

## Workflow

### Шаг 1. Определи тип вопроса

| Вопрос | Раздел |
|--------|--------|
| Какая ставка применима к операции? | Ставки + льготы |
| Можно ли заявить вычет? | Вычеты + ст. 54.1 |
| Как защищать позицию при «разрыве» в АСК НДС-2? | Workflow A |
| Возможно ли возмещение? | Workflow B |
| Есть ли риск переквалификации сделки? | ст. 54.1 |

### Workflow A. Анализ «разрыва» в цепочке (АСК НДС-2)

«Разрыв» — покупатель заявил вычет по счёту-фактуре, поставщик не отразил её в своей декларации
(не сдал отчётность или сдал с расхождением). Система автоматически выявляет несовпадение,
ФНС направляет требование о пояснениях.

Собери и предъяви пакет, подтверждающий реальность сделки:

1. **Договор** — подписан уполномоченным лицом (полномочия — по ЕГРЮЛ или доверенности), условия
   рыночные, предмет конкретный.
2. **Исполнение** — акт/накладная, подписанные обеими сторонами; документы транспортировки;
   при возможности — свидетели со стороны налогоплательщика.
3. **Оплата** — платёжное поручение, действующий расчётный счёт контрагента.
4. **Контрагент** — статус «действующий» в ЕГРЮЛ на дату сделки, отсутствие в реестрах
   подозрительных, среднесписочная численность (ноль — самостоятельный флаг), реальность адреса.
5. **Должная осмотрительность** — проверка ЕГРЮЛ и учредительных документов до сделки, проверка
   полномочий подписанта, при повторных контрагентах — история сотрудничества.

Вывод: реальность сделки подтверждена / требует дополнительных документов / не подтверждается —
и оценка риска отказа в вычете.

### Workflow B. Подготовка к возмещению НДС

Проверь до подачи декларации: все вычеты подтверждены надлежаще оформленными счетами-фактурами;
товары/услуги приняты к учёту; использование в облагаемой деятельности документировано; реальность
сделок может быть обоснована; контрагенты — не «однодневки»; должная осмотрительность
подтверждена документально. Информируй, что запрос документов от ФНС возможен в любой момент в
течение всего срока камеральной проверки.

### Workflow C. Определение применимой ставки для конкретной операции

Проверь по порядку: объект (товар/работа/услуга) → покупатель (резидент/нерезидент) → место
реализации (РФ/экспорт) → соответствие перечню льгот ст. 149 → применимость 0%/10% по перечням →
если продавец на УСН — превышен ли у него порог НДС и какая ставка выбрана. Дай вывод со ссылкой
на конкретный пункт нормы, не на статью целиком.

## Частые сценарии

- **Поставщик стал «разрывом» в АСК НДС-2** — защита через реальность сделки + должную
  осмотрительность (Workflow A); при неуспехе — уплата и возможный иск к поставщику.
- **Экспорт, нужно подтвердить 0%** — срок подтверждения ограничен по закону; при непредставлении
  пакета — ставка меняется на общую с ретроспективным начислением пени `[проверить актуальный
  срок подтверждения по первоисточнику]`.
- **Контрагент из недружественной страны** — возможна необходимость разрешения профильной
  комиссии, ограничения по расчётам; правила по НДС по существу те же, но платёж технически
  сложнее.
- **IT-компания, реализация прав на ПО из реестра Минцифры** — освобождение от НДС по конкретному
  подпункту ст. 149, при соблюдении условий регистрации `[проверить актуальные условия льготы]`.
- **Контрагент на УСН выше порога, выбрал пониженную ставку без вычета** — покупатель на ОСНО не
  получит полноценный вычет по этой поставке; учитывай при выборе контрагента для крупных сделок.

## Чего не делает

- Не оформляет счета-фактуры — это учётная система/ЭДО.
- Не подаёт декларации — это бухгалтерия.
- Не отвечает на требование ФНС формально вместо налогоплательщика — используй
  `/nalogovoe-pravo:perepiska-s-fns` для черновика ответа.

---

Проверки перед выдачей:
- [ ] Базовая ставка НДС в выводе — актуальная на дату вопроса (не автоматически 20%)
- [ ] Если сторона на УСН — проверен порог обязательной уплаты НДС и выбранный вариант ставки,
      а не автоматический вывод «на УСН НДС нет»
- [ ] Льгота по ст. 149 применена по конкретному подпункту, не расширена по аналогии