Sanierungsgewinn Steuerpruefung

---
name: sanierungsgewinn-steuerpruefung
title: Steuerprüfung des Sanierungsgewinns
description: 'Für Forderungsverzicht und Sanierungsgewinn: routet Paragraf 3a und Paragraf 3c EStG, Paragraf 7b GewStG, Rangrücktritt, Verlustreihenfolge, Bilanzierung und Sonderfälle in die passende Vertiefung.'
author: Klotzkette
author_url: https://github.com/Klotzkette/claude-fuer-deutsches-recht/tree/main/steuerrecht-anwalt-und-berater/skills/sanierungsgewinn-steuerpruefung
license: Apache-2.0
version: 0.1.0
execution_mode: open
jurisdiction: de
practice: tax
language: de
sources:
- title: Folge 01
  path: references/folge-01.md
- title: Folge 02
  path: references/folge-02.md
- title: Folge 03
  path: references/folge-03.md
- title: Gestaltung 01
  path: references/gestaltung-01.md
- title: Gestaltung 02
  path: references/gestaltung-02.md
- title: Gestaltung 03
  path: references/gestaltung-03.md
- title: Gestaltung 04
  path: references/gestaltung-04.md
- title: Gestaltung 05
  path: references/gestaltung-05.md
- title: Sonderfall 01
  path: references/sonderfall-01.md
- title: Sonderfall 02
  path: references/sonderfall-02.md
- title: Sonderfall 03
  path: references/sonderfall-03.md
- title: Sonderfall 04
  path: references/sonderfall-04.md
- title: Tatbestand
  path: references/tatbestand.md
---

# Steuerprüfung des Sanierungsgewinns

## 1. Direktstart

Lies Verzichts-, Rangrücktritts- oder Umwandlungsdokument, Bilanzansatz, Sanierungskonzept, Verluststände, Steuerart und Verfahrensstand. Trenne Entstehung des Gewinns, Steuerbefreiung, korrespondierende Aufwandkürzung und gewerbesteuerliche Folge.

1. Vorhandene Unterlagen zuerst lesen und bereits erkennbare Angaben übernehmen.
2. Sachthema, Zeitraum, Verfahrensstand und gewünschtes Arbeitsprodukt bestimmen.
3. Genau eine passende Referenz aus der folgenden Tabelle laden; nur bei einer echten Schnittstelle eine zweite.
4. Nach der Vertiefung unmittelbar das Arbeitsprodukt erstellen und nur entscheidungserhebliche Lücken nachfragen.

## 2. Bedarfsgeladene Vertiefungen

| Fallgruppe | Referenz | Nur laden bei |
| --- | --- | --- |
| Steuerbefreiung und Tatbestand | [tatbestand.md](./references/tatbestand.md) | Paragraf 3a EStG, Sanierungsbedürftigkeit, Sanierungsfähigkeit oder Sanierungsabsicht; enthält § 3a EStG — Grundtatbestand der Sanierungsertragsbefreiung, § 3a EStG — unternehmensbezogen vs. personenbezogen, § 3a Abs. 4 EStG — Antrag und Bindungswirkung, § 3a Abs. 4 EStG — Antrag und Bindungswirkung |
| Steuerfolgen und Verlustreihenfolge 1 | [folge-01.md](./references/folge-01.md) | Paragraf 3c EStG, Gewerbesteuer, Verlustnutzung oder Zuständigkeit; enthält § 10a Satz 1 GewStG — Gewerbeverlust bei Sanierung, § 10a Satz 1 GewStG — Gewerbeverlust bei Sanierung, § 3c Abs. 4 EStG — Verlustreihenfolge bei Sanierung, § 3c Abs. 4 EStG — Verlustreihenfolge bei Sanierung |
| Steuerfolgen und Verlustreihenfolge 2 | [folge-02.md](./references/folge-02.md) | Paragraf 3c EStG, Gewerbesteuer, Verlustnutzung oder Zuständigkeit; enthält § 7b GewStG — Gewerbesteuer-Befreiung Sanierung, § 7b GewStG — Gewerbesteuer-Befreiung Sanierung, Sanierungsgewinn — KSt vs. ESt, Sanierungsgewinn — Verlustvortrag-Sanity-Check |
| Steuerfolgen und Verlustreihenfolge 3 | [folge-03.md](./references/folge-03.md) | Paragraf 3c EStG, Gewerbesteuer, Verlustnutzung oder Zuständigkeit; enthält Sanierungsgewinn — Verlustvortrag-Sanity-Check, Sanierungsgewinn — Zuständigkeiten FA und Betriebsprüfung, Sanierungsgewinn — Zuständigkeiten FA und Betriebsprüfung |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 1 | [gestaltung-01.md](./references/gestaltung-01.md) | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Debt-Equity-Swap statt Forderungsverzicht, Forderungsverzicht — bilanzielle Darstellung, Forderungsverzicht — bilanzielle Darstellung |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 2 | [gestaltung-02.md](./references/gestaltung-02.md) | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Rangrücktritt und § 5 Abs. 2a EStG, Rangrücktritt und § 5 Abs. 2a EStG |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 3 | [gestaltung-03.md](./references/gestaltung-03.md) | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Sanierungsgewinn — Stehen gelassene Verbindlichkeiten in der GmbH-Liquid |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 4 | [gestaltung-04.md](./references/gestaltung-04.md) | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Sanierungsgewinn — Stehen gelassene Verbindlichkeiten in der GmbH-Liquid, Sanierungsgewinn — Vermeidungsstrategien in der Praxis |
| Verzicht, Rangrücktritt und Gestaltung 5 | [gestaltung-05.md](./references/gestaltung-05.md) | Forderungsverzicht, Rangrücktritt, Debt-Equity-Swap, Bilanzierung oder Vermeidung; enthält Sanierungsgewinn — Vermeidungsstrategien in der Praxis |
| Sonderfälle und Verfahrenslage 1 | [sonderfall-01.md](./references/sonderfall-01.md) | Personengesellschaft, Betriebsstätte, Liquidation, BMF-Linie, Frühwarnung oder Mandantenhinweis; enthält Sanierungsgewinn — Betriebsstätte und international, Sanierungsgewinn — Betriebsstätte und international, BMF-Schreiben 27.04.2017 — Sanierungserlass-Nachfolge, BMF-Schreiben 27.04.2017 — Sanierungserlass-Nachfolge |
| Sonderfälle und Verfahrenslage 2 | [sonderfall-02.md](./references/sonderfall-02.md) | Personengesellschaft, Betriebsstätte, Liquidation, BMF-Linie, Frühwarnung oder Mandantenhinweis; enthält Debt-Equity-Swap statt Forderungsverzicht, Sanierungsgewinn — Frühwarnung 12 Monate vor Plan, Sanierungsgewinn — Frühwarnung 12 Monate vor Plan |
| Sonderfälle und Verfahrenslage 3 | [sonderfall-03.md](./references/sonderfall-03.md) | Personengesellschaft, Betriebsstätte, Liquidation, BMF-Linie, Frühwarnung oder Mandantenhinweis; enthält Sanierungsgewinn — Liquidation, Nachrang und die FG-Koeln-Linie, Sanierungsgewinn — Liquidation, Nachrang und die FG-Koeln-Linie, Sanierungsgewinn — frühzeitige Mandantenwarnung |
| Sonderfälle und Verfahrenslage 4 | [sonderfall-04.md](./references/sonderfall-04.md) | Personengesellschaft, Betriebsstätte, Liquidation, BMF-Linie, Frühwarnung oder Mandantenhinweis; enthält Sanierungsgewinn — Personengesellschaft und Mitunternehmer, Sanierungsgewinn — Personengesellschaft und Mitunternehmer, Sanierungsgewinn — operative Vorbereitungs-Checkliste |

## 3. Arbeitsprodukt

Liefere Tatbestandsmatrix, Steuerarten- und Verlustreihenfolge, Buchungs- und Deklarationshinweis, Belegliste sowie einen belastbaren Entwurf für Mandant, Finanzamt oder Betriebsprüfung.

## 4. Geschwindigkeitsregel

Nicht den gesamten Referenzbestand lesen. Sobald Norm, Beleg, Gegenposition und gewünschter Output tragfähig feststehen, schreiben; weitere Vertiefungen nur für eine konkret benannte Lücke öffnen.