Klage Finanzgericht

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name: klage-finanzgericht
title: Klage zum Finanzgericht
description: 'Für Klage zum Finanzgericht: erstellt Entwurf mit Antrag, Beweis und Anlagen; Ergebnis: Schriftsatz mit Begründungs- und Anlagenlogik.'
author: Klotzkette
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jurisdiction: de
practice: tax
language: de
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# Klage zum Finanzgericht

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 6a, § 44, § 46.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Triage — kläre vor der Klage

1. Liegt die Einspruchsentscheidung vor? (Voraussetzung § 44 FGO) — Ja: Klagefrist 1 Monat läuft / Nein: Untaetigkeitsklage nach 6 Monaten möglich (§ 46 FGO)
2. Klagefrist gewahrt? (1 Monat ab Bekanntgabe Einspruchsentscheidung, § 47 FGO — vier Tage Bekanntgabefiktion § 122 Abs. 2 AO)
3. Ist AdV noch nicht beantragt oder vom FA abgelehnt? → parallel Antrag nach § 69 Abs. 3 FGO stellen
4. Soll PKH beantragt werden? (§ 142 FGO i.V.m. §§ 114 ff. ZPO)
5. Wurde der Streitwert korrekt berechnet? (für Gerichtskosten und RVG entscheidend)
6. beA-Zugang und qualifizierte Signatur für Klageschrift bereit?

## Aktuelle Rechtsprechung

- **BFH, Beschluss vom 30.04.2025 — XI R 15/23** zur E-Mail-Vorlagepflicht in der Aussenpruefung (§ 147 Abs. 1 Nr. 2, 3 AO): E-Mails mit steuerlichem Bezug unterliegen dem Datenzugriff; "Gesamtjournal" ueberhoeht die Mitwirkungspflicht. Volltext: dejure.org (https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=30.04.2025&Aktenzeichen=XI+R+15/23) und BFH-Datenbank.
- **BFH, Vorlagebeschluss vom 08.05.2024 — VIII R 9/23** (anhaengig BVerfG 1 BvL 8/24): Verfassungsmaessigkeit des Aussetzungszinssatzes (§ 237 AO) für den Zeitraum 01.01.2019 bis 15.04.2021 in Zweifel.
- **BFH, Beschluss vom 27.10.2025 — II B 47/25 (AdV)** zu Doppelfestsetzung GrEStG bei Signing/Closing-Trennung (§ 1 Abs. 2b, § 1 Abs. 3 Nr. 1 GrEStG).
- Weitere Rechtsprechung: vor Zitierung über dejure.org / BFH-Datenbank verifizieren (Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen, tragende Aussage).

## Voraussetzungen

- **Vorverfahren** durchgeführt — Einspruchsentscheidung liegt vor (§ 44 FGO).
- **Untätigkeitsklage** alternativ nach sechs Monaten ohne Einspruchsentscheidung (§ 46 FGO).
- **Klagefrist** ein Monat ab Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung (§ 47 Abs. 1 FGO); ein Jahr bei fehlender Rechtsbehelfsbelehrung (§ 55 FGO).

## Zuständigkeit

- **Sachlich** Finanzgericht (§ 33 FGO) für Streitigkeiten über Abgabenangelegenheiten.
- **Örtlich** das FG in dessen Bezirk die beklagte Behörde ihren Sitz hat (§ 38 FGO).
- **Eingang** über beA (Pflicht für RA) oder EGVP.

## Klagearten

- **Anfechtungsklage** § 40 Abs. 1 Var. 1 FGO — Aufhebung des Steuerbescheids.
- **Verpflichtungsklage** § 40 Abs. 1 Var. 2 FGO — Erlass des begehrten Bescheids (z. B. Erstattung).
- **Allgemeine Leistungsklage** § 40 Abs. 1 Var. 3 FGO.
- **Feststellungsklage** § 41 FGO — Bestehen / Nichtbestehen eines Rechtsverhältnisses.
- **Untätigkeitsklage** § 46 FGO.

## Klageaufbau

### 1. Rubrum

- Klagepartei mit Vertretung (RA mit beA-Adresse).
- Beklagte: Finanzamt vertreten durch den Vorsteher.
- Az der Einspruchsentscheidung und des ursprünglichen Bescheids.

### 2. Anträge

1. Den Bescheid über (Steuerart) (Jahr) vom (Datum) in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom (Datum) aufzuheben;
2. die Steuer wie folgt festzusetzen: ... EUR;
3. Kostenantrag (§ 135 FGO);
4. Antrag auf Aussetzung der Vollziehung gemäß § 69 Abs. 3 FGO (falls erforderlich);
5. ggf. PKH-Antrag.

### 3. Sachverhalt

Knapp und chronologisch — Veranlagung Bescheid Einspruch Einspruchsentscheidung.

### 4. Rechtliche Würdigung

- Anspruchs- und Pflichtgrundlagen.
- Substantiierte Auseinandersetzung mit der Einspruchsentscheidung.
- BFH-Rechtsprechung mit Pinpoint (BFH BStBl. II Az Rn).
- BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen.

### 5. Beweisangebote

Beweismittel im FG-Verfahren (§ 76 FGO Untersuchungsgrundsatz):

- Urkunden (Steuerakten beizuziehen § 71 Abs. 2 FGO).
- Zeugen mit ladungsfähiger Anschrift.
- Sachverständige (häufig Bewertungs- und Buchhaltungsfragen).
- Augenschein.

### 6. Anlagenverzeichnis

Mit Sigel K1 K2 K3.

## Sonderregeln FGO

- **Kein Anwaltszwang** vor dem FG (§ 62 FGO) — aber faktisch Pflicht bei komplexen Mandaten; Vertretung durch StB/WP zulässig.
- **beA-Pflicht** für Rechtsanwälte (§ 52d FGO).
- **Streitwert** und Gerichtskosten nach GKG (§§ 52 ff. GKG).
- **Untersuchungsgrundsatz** (§ 76 FGO) — Gericht ermittelt von Amts wegen.
- **Präklusion** § 79b Abs. 3 FGO bei Versäumung der Tatsachenpraeklusionsfrist.

## Aussetzung der Vollziehung

Wenn das FA die AdV abgelehnt hat: Antrag an FG nach § 69 Abs. 3 FGO mit Eilbedürftigkeit. Skill `anw-aussetzung-vollziehung`.

## PKH

- § 142 FGO iVm §§ 114 ff. ZPO. Bedürftigkeit und Erfolgsaussicht.
- Skill `prozesskostenhilfe-antrag` aus dem Sozialrecht-Plugin sinngemäß.

## Revision

Nach Urteil des FG: Revision an BFH (§ 115 FGO) wenn zugelassen oder Nichtzulassungsbeschwerde (§ 116 FGO).

## Ausgabe

- `klage-<fg>-<az>-<datum>.docx` und Markdown-Spiegel.
- Anlagenkonvolut.
- Fristen im Fristenbuch.

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> **Ausformulierungspflicht und Formatstandard.** Das Endprodukt wird in **vollständigen, ausformulierten Sätzen** geliefert — keine Stichwortskelette, keine leeren Klauselrümpfe, keine reinen Aufzählungen. Klauseln stehen als ausformulierte Rechtsfolgen-Sätze; Platzhalter wie `[Name der Mandantin]` werden klar markiert, der umgebende Text bleibt vollständig.
>
> **Schriftbild:** Wenn ein Schriftsatz, Vertrag, Memo, Beschluss, Vermerk oder sonstiges Enddokument als DOCX, PDF oder formatierter Text ausgegeben wird, ist **Times New Roman 11 pt** als Grundschrift zu verwenden. Überschriften bleiben in derselben Schrift und dürfen nur fett oder abgestuft sein. Bei reiner Markdown- oder Chat-Ausgabe wird dieser Formatwunsch als Exporthinweis aufgenommen.
>
> **Nummerierung:** Gliederung ausschließlich dezimal (`1`, `1.1`, `1.1.1` und so weiter). Keine römischen Ziffern, keine Buchstaben- oder Mischgliederung.
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## Versand

Über beA — vor Versand `versand-vor-check` aus `kanzlei-allgemein`.