Stb Dba Ungarn

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name: stb-dba-ungarn
description: "DBA Deutschland Ungarn 2011. Anwendungsfall Automotive-Zulieferer Holding Beteiligungen Pensionen Lizenzen. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Ungarn (2011)

## Kernsachverhalt

Das DBA-Ungarn vom 28.02.2011 (BGBl. 2011 II S. 1322) ersetzte das DBA von 1977 und folgt OECD-MA 2010. Praxisrelevant sind Automotive-Zulieferungen (Audi, Mercedes-Benz, Bosch-Werke in Ungarn), Holding-Strukturen (Ungarn als attraktiver Standort wegen 9 Prozent KSt), Beteiligungseinkuenfte. Ungarn ist EU-Mitglied.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: Operativ, Holding, Lizenz, Beteiligung?
2. Beteiligungshoehe?
3. Substanz der ungarischen Gesellschaft?
4. Pensionen?
5. Bauausfuehrung?
6. MLI-Anpassungen?
7. CFC-Pruefung wegen niedriger ungarischer KSt?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Ungarn vom 28.02.2011**, in Kraft 30.12.2011, anwendbar ab 01.01.2012 (BGBl. 2011 II S. 1322 sowie Bekanntmachung BGBl. 2012 II Nr. 2 S. 47).
- **OECD-MA 2010**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 7 ff. AStG.
- **MTRL**, **ZinsLizenzRL**.
- **MLI**: beide Unterzeichner; das DBA-Ungarn ist Covered Tax Agreement unter dem deutschen BEPS-MLI-Anwendungsgesetz (vgl. BMF-Stand DBA 01.01.2026).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Loehne (Art. 14/15): 183-Tage-Regel.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent bei direkter Beteiligung von mindestens 10 Prozent am Kapital; 15 Prozent in allen anderen Faellen. EU-MTRL Schachtel 0 Prozent.
- **Zinsen** (Art. 11): ausschliesslich im Ansaessigkeitsstaat steuerpflichtig (0 Prozent Quellensteuer im Quellenstaat).
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): ausschliesslich im Ansaessigkeitsstaat steuerpflichtig (0 Prozent Quellensteuer im Quellenstaat).

### Vermeidungs-Methode (Art. 22)
- Anrechnungsmethode in Neufassung 2011 — Wechsel gegenueber Altfassung.

### Besonderheiten
- **Niedrige ungarische KSt 9 Prozent** (seit 2017) — CFC § 7 ff. AStG relevant.
- **AStG-Niedrigsteuer-Schwelle** nach AStG-Reform 2022 (ATADUmsG): 15 Prozent gemaeß § 8 Abs. 5 Satz 1 AStG. Ungarische KSt 9 Prozent liegt erheblich darunter.
- **Pensionen** Art. 17: Wohnsitzstaat-Prinzip.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
1. Altfassung 1977 fuer Zeitraeume bis 2011; Neufassung 2011 ab 2012.

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
### Phase 5 — CFC-Pruefung
### Phase 6 — Erstattung / Erklaerung

## Output

- Mandanten-Memo.
- Berechnungsbeispiel mit CFC-Hinzurechnung.
- BZSt-Antrag.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Niedrige ungarische KSt 9 Prozent kann § 8 AStG-Niedrigsteuerschwelle ausloesen — CFC obligatorisch pruefen.
- Pillar Two-Mindeststeuer 15 Prozent seit 2024 verschiebt Ungarn-Vorteil — Top-Up-Tax pruefen.
- Holding-Substanz § 50d Abs. 3 EStG zentral.
- Automotive-Zulieferung: oft langfristige Vertraege — bei Bau-/Anlagenmontage 12-Monatsfrist beachten.
- EU-MTRL bei Schachtel guenstiger als DBA-Hoechstsatz.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-rumaenien`, `stb-dba-slowakei`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Ungarn 28.02.2011, in Kraft 30.12.2011 (BGBl. 2011 II S. 1322). MLI-Anwendung (Covered Tax Agreement). AStG-Niedrigsteuerschwelle 15 Prozent (§ 8 Abs. 5 AStG). Dividenden 5/15 Prozent, Zinsen und Lizenzen 0 Prozent. Aktuellen Stand im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 8 Marker aufgeloest: 7 geprueft und bestaetigt (BGBl-Fundstelle, MLI-Status, Quellensteuer-Saetze, AStG-Schwelle 15%), 1 ersetzt (BFH I R 42/16 nicht belegbar, durch BFH I R 95/10 zum DBA-Ungarn ersetzt) -->