Stb Dba Ukraine

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name: stb-dba-ukraine
description: "DBA Deutschland Ukraine. Anwendungsfall Mittelstand IT Pflege Holding Beteiligungen mit Konfliktrelevanz seit 2022. Sanktionen Devisenkontrollen Überweisungssperren. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise Konflikt-Lagebild."
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# DBA Deutschland-Ukraine

## Kernsachverhalt

Das DBA-Ukraine vom 03.07.1995 (BGBl. 1996 II S. 1170) regelt das Verhaeltnis zur Ukraine. Praxisrelevant sind ukrainische IT-Branche (Outsourcing), Mittelstand, Pflege-Arbeitnehmer und Beteiligungen. **Seit Beginn der russischen Aggression Februar 2022** mit massiven Auswirkungen auf Mandate: Devisenkontrollen, eingeschraenkter Zahlungsverkehr, Sanktionen mit Bezug zu Russland, ukrainische Notgesetzgebung. EU-Beitrittskandidat seit 23.06.2022.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: IT-Outsourcing, Pflege, Holding?
2. Sanktionsbetroffenheit (Russland-Verbindung)?
3. Devisenkontrolle Ukraine: Zahlungsverkehr eingeschraenkt?
4. Bei IT: Vertraege fortgefuehrt? Subkontraktoren?
5. Pension Ukraine-Konstellation?
6. Bauausfuehrung?
7. Beteiligungshoehe?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Ukraine vom 03.07.1995**, in Kraft 03.10.1996, anwendbar ab 01.01.1997 (BGBl. 1996 II S. 498; Inkrafttreten-Bekanntmachung: BGBl. 1996 II S. 2609).
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **EU-Sanktionsrecht** (Verordnungen (EU) 833/2014 ff.).
- **MLI**: Deutschland und die Ukraine sind beide MLI-Unterzeichner. Ob das DBA-Ukraine als gedecktes Steuerabkommen i.S.d. BEPS-MLI-Anwendungsgesetzes gilt, ist im aktuellen BMF-Schreiben zum Stand der DBA zu pruefen. Neue DBA-Verhandlungen sind laufend (Stand 05/2026).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Zum Ukraine-Kriegsbezug seit 2022: allgemeine Hinweise des BMF und der Landesfinanzbehoerden zu beschraenkter Steuerpflicht ukrainischer Fluechtlinge (Tie-Breaker) und Devisenkontrolle beachten; aktuellen BMF-Stand pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Loehne Art. 14/15: 183-Tage-Regel.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent des Bruttobetrags, wenn Nutzungsberechtigter eine Gesellschaft mit mindestens 20 Prozent Kapitalbeteiligung; 10 Prozent in allen anderen Faellen.
- **Zinsen** (Art. 11): 2 Prozent des Bruttobetrags.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): Quellensteuersatz gemaess DBA-Text pruefen; im Neuentwurf des DBA (laufende Verhandlungen Stand 05/2026) vorgesehen: einheitlich 5 Prozent.
- Hinweis: Die Ukraine und Deutschland verhandeln ein neues DBA; bis Inkrafttreten gilt das DBA 1995.

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnungsmethode ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **Sanktionsrecht**: Ukraine selbst nicht sanktioniert, aber Sekundaerwirkungen bei Russland-Verbindungen.
- **Devisenkontrolle Ukraine**: durch Notgesetzgebung 2022 eingeschraenkter Zahlungsverkehr — Auswirkung auf Zahlungseingaenge in DE.
- **Fluechtlinge**: ukrainische Buerger mit Wohnsitz DE — Tie-Breaker.
- **EU-Beitrittsperspektive** seit 2022 — kuenftige MTRL-Anwendung.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren (Fluechtling/Diaspora)
### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
### Phase 5 — Sanktions- und Devisen-Compliance
### Phase 6 — Erstattung / Erklaerung

## Output

- Mandanten-Memo zur DBA-Anwendung Ukraine mit Konflikt-Lagebild.
- Sanktions-Compliance-Memo.
- Berechnungsbeispiel.
- BZSt-Antrag.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Ukraine ist nicht selbst sanktioniert, aber Russland-Bezuege loesen Sekundaerwirkungen aus.
- Devisenkontrolle Ukraine: Zahlungseingaenge in DE koennen blockiert sein.
- Ukrainische Fluechtlinge mit voraussichtlich vorruebergehendem Aufenthalt in DE: Tie-Breaker — Mittelpunkt Lebensinteressen oft noch Ukraine, daher beschraenkte Steuerpflicht.
- IT-Outsourcing: Vertraege durchhalten, A1-Bescheinigungen pruefen.
- EU-Beitrittsperspektive: kuenftig MTRL-Anwendung.
- Bei Pension: derzeit oft Wohnsitzstaat-Prinzip.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-russland-suspendierung-2024`, `stb-dba-serbien-montenegro`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Ukraine 03.07.1995, BGBl. 1996 II S. 498, in Kraft 03.10.1996. Dividenden 5/10%, Zinsen 2%, Lizenzen: DBA-Text pruefen (Neuentwurf 5% einheitlich). EU-Beitrittskandidat seit 23.06.2022. MLI-Status: aktuellen BMF-DBA-Stand pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 7 Marker aufgeloest: BGBl. 1996 II S. 498 und Inkrafttreten 03.10.1996 bestaetigt (BMF-Webseite); Art. 10 5%/10% bestaetigt (NWB); Art. 11 2% bestaetigt (GTAI); Art. 12 allgemein (neuer DBA-Entwurf 5% per GTAI); BMF Ukraine allgemein gefasst; MLI allgemein gefasst; Quellen-Marker gestrichen -->