Stb Dba Tuerkei 2011

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name: stb-dba-tuerkei-2011
description: "DBA Deutschland Tuerkei Neufassung 2011 in Kraft seit 1.8.2012 anwendbar ab 2012. Anwendungsfall Familienbande Deutschland-Tuerkei Arbeitseinkuenfte Pensionen Beteiligungen Bauausführung in der Tuerkei Holding. Quellensteuer differenziert. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Tuerkei (2011)

## Kernsachverhalt

Das DBA-Tuerkei vom 19.09.2011 (BGBl. 2012 II S. 526, in Kraft 01.08.2012, anwendbar fuer Veranlagungssteuern rueckwirkend ab VZ 2011) loeste das DBA von 1985 ab. Praxisrelevant sind die enormen Personenbezuege Deutschland-Tuerkei (Tuerkische Diaspora, Doppelansaessigkeit), Bauausfuehrungen tuerkischer Unternehmen in Deutschland und umgekehrt, Pensionen deutscher Rentner mit Wohnsitz Tuerkei und Beteiligungseinkuenfte.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: Familie Deutschland-Tuerkei, Arbeitseinkuenfte, Pension, Beteiligung, Bau?
2. Doppelansaessigkeit: Wohnsitz, Familie, Aufenthaltsdauer pro Staat?
3. Pension aus DRV bei Wohnsitz Tuerkei oder umgekehrt?
4. Beteiligungshoehe? Schachtel oder Streubesitz?
5. Bauausfuehrung welcher Dauer?
6. Bei Lohn: 183-Tage-Test?
7. MLI-Anpassungen relevant?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung tuerkische Finanzbehoerde vorhanden?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Tuerkei vom 19.09.2011**, in Kraft 01.08.2012, anwendbar fuer einbehaltene Steuern ab 01.01.2012, fuer Veranlagungssteuern ab VZ 2011 (BGBl. 2012 II S. 526; BStBl. 2013 I S. 373).
- **OECD-MA 2010**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Die Tuerkei hat das BEPS-Multilaterale Instrument (MLI) nicht ratifiziert (Stand 05/2026). DBA-DE-TR gilt daher nicht als MLI-modifiziert.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zu DBA-Tuerkei (Pensionen, Doppelansaessigkeit) in freier amtlicher Quelle abrufen.
- Aktuelle BMF-Schreiben zur Anwendung des DBA-Tuerkei im BMF-Schreiben-Verzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker.
- Tuerkische Diaspora: oft doppelte Ansaessigkeit — Mittelpunkt Lebensinteressen pruefen (Familie, Vermoegen).

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung in der Neufassung 2011: **12 Monate** (Art. 5 DBA-Tuerkei 2011). Konkrete Klausel aus DBA-Text entnehmen; in aelteren tuerkischen DBA-Fassungen war die Schwelle kuerzer.

### Aktive Einkuenfte
- Loehne Art. 15: 183-Tage-Regel.
- **Subunternehmer-Konstellationen Bau** mit tuerkischen Subs in Deutschland: 183-Tage und Bauausfuehrung-Schwelle.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent (Schachtel ab 25 Prozent Beteiligung), 15 Prozent (Streubesitz).
- **Zinsen** (Art. 11): 10 Prozent.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 10 Prozent.

### Vermeidungs-Methode (Art. 22)
- **Anrechnungsmethode** ueberwiegend.
- Freistellung mit Aktivitaetsklausel bei aktiven Einkuenften.

### Besonderheiten
- **Pensionen** Art. 18: gesetzliche Renten ueberwiegend Wohnsitzstaat-Prinzip; Beamtenpensionen Kassenstaat. Konkrete Pensionsklausel aus DBA-Text Art. 18/19 entnehmen.
- **Subject-to-Tax-Klausel** im DBA (Art. 27) — bei Nichtbesteuerung im Wohnsitzstaat Rueckfall auf Quellenstaat.
- **Beteiligungshoehe Schachtel**: 25 Prozent-Schwelle (Art. 10 DBA-Tuerkei 2011).
- **Tuerkische Diaspora-Konstellation**: Doppelansaessigkeit haeufig — sorgfaeltige Tie-Breaker-Pruefung.
- **Kein MLI**: Da die Tuerkei das MLI nicht ratifiziert hat, ist das DBA-DE-TR nicht durch PPT oder andere MLI-Massnahmen modifiziert.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
1. Anwendungszeitraum: altes DBA 1985 bis 2010, neues DBA 2011 ab 2011/2012.

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
1. Tie-Breaker, Diaspora-Konstellation.

### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
1. Bei Pension: gesetzliche oder Beamte?

### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
1. Quellensteuer-Hoechstsatz pruefen.
2. Anrechnung vs. Freistellung.

### Phase 5 — Subject-to-Tax
1. § 50d Abs. 9 EStG pruefen.

### Phase 6 — Erstattung / Erklaerung
1. BZSt-Antrag bei Beteiligungen.
2. Anlage AUS / N-AUS / R-AUS.

## Output

- Mandanten-Memo zur DBA-Anwendung Tuerkei.
- Ansaessigkeits-Memo bei Diaspora-Konstellation.
- Berechnungsbeispiel Pension mit Anrechnung.
- BZSt-Antragspaket.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Tuerkische Diaspora: Tie-Breaker oft Familie/Wohnsitz Deutschland trotz Wochenend-Aufenthalte in der Tuerkei — sauber dokumentieren.
- Pensionen Wohnsitz Tuerkei: tuerkische Quellensteuer beachten, Anrechnung nach § 34c EStG.
- Bau-Aktivitaeten Tuerkei: Bauausfuehrungs-Schwelle strikt aus dem DBA-Text Art. 5 entnehmen (DBA 2011: 12 Monate; altes DBA 1985: abweichend).
- Subject-to-Tax: bei "Wuestenkoenig"-Konstellationen pruefen.
- Schenkungs- und Erbschaftsteuer DBA-Tuerkei gesondert pruefen.
- MLI nicht anwendbar — kein PPT durch MLI; nationales Missbrauchsrecht (§ 42 AO, § 50d Abs. 3 EStG) massgeblich.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-rentner-pensionen-art-18`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Tuerkei 19.09.2011, in Kraft 01.08.2012 (BGBl. 2012 II S. 526; BStBl. 2013 I S. 373). Anwendbar rueckwirkend ab VZ 2011. Kein MLI (Tuerkei hat MLI nicht ratifiziert, Stand 05/2026).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 10 Marker aufgeloest: 4 geprueft (Fundstelle/Datum bestaetigt), 6 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Satz neu formuliert) -->