Stb Dba Slowakei

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name: stb-dba-slowakei
description: "DBA Deutschland Slowakei aus 1980 fortgeltend gegenüber Nachfolgestaat. Anwendungsfall Automotive Zulieferung Beteiligungen Lizenzen. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Slowakei

## Kernsachverhalt

Das DBA Deutschland-CSSR vom 19.12.1980 (BGBl. 1982 II S. 1023) gilt nach Notenwechsel auch gegenueber der Slowakei als Nachfolgestaat. Praxisrelevant sind Automotive-Werke (VW Bratislava, Kia, PSA), Maschinenbau und Holding-Strukturen. Slowakei EU-Mitglied (Beitritt 2004), Euro-Mitglied seit 2009.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Beteiligungshoehe?
3. Substanz?
4. Bauausfuehrung?
5. MLI-Anpassungen?
6. Pensionen?
7. EU-MTRL?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-CSSR vom 19.12.1980** (BGBl. 1982 II S. 1022), in Kraft 17.11.1983; Fortgeltung fuer Slowakei per Bekanntmachung (BGBl. 1993 II S. 762).
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MTRL** (§ 43b EStG), **ZinsLizenzRL** (§ 50g EStG).
- **MLI**: beide Unterzeichner; MLI wirksam auf das DBA-CSSR/Slowakei ab 01.01.2025 (BGBl. 2025 II Nr. 5).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-CSSR / Nachfolge Slowakei sind selten; einschlaegig sind die allgemeinen BFH-Entscheidungen zur Betriebsstaette (Art. 5 MA) und Verstaendigung bei Auslegungsfragen alter DBA.
- BMF-Schreiben zur Anwendung § 43b EStG / Mutter-Tochter-RL und § 50g EStG / Zins-Lizenzgebuehren-RL (aktuelle Fassungen ueber bundesfinanzministerium.de abrufbar).
- Bekanntmachung ueber die Fortgeltung des DBA-CSSR gegenueber Slowakei: BGBl. 1993 II S. 762.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit, Betriebsstaette, Einkuenfte
- Parallel zu DBA-Tschechien (gleicher Vertrag, beide Nachfolgestaaten).
- Bauausfuehrung **12 Monate** (Art. 5 Abs. 2 Buchst. g DBA-CSSR, bestaetigt durch synthetisierten Text BMF 2025).

### Quellensteuer-Saetze
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent bei direkter Beteiligung von mindestens 25 Prozent; 15 Prozent in allen anderen Faellen. EU-MTRL Schachtel 0 Prozent.
- **Zinsen** (Art. 11): ausschliesslich im Ansaessigkeitsstaat steuerpflichtig (0 Prozent Quellensteuer im Quellenstaat).
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 5 Prozent des Bruttobetrags. EU-ZinsLizenzRL bei verbundenen Unternehmen 0 Prozent.

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnungsmethode ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **Slowakei KSt** ab 2025: 10 Prozent (Gewinne bis 100.000 EUR), 21 Prozent (100.001 bis 5.000.000 EUR), 24 Prozent (ueber 5.000.000 EUR) — kann je nach Konstellation unter AStG-Niedrigsteuerschwelle (§ 8 Abs. 5 AStG) fallen.
- **Pensionen** Art. 18.

## Workflow

Standard-Pruefungsraster (siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`):

1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4) — Tie-Breaker.
2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2) — alter DBA-CSSR-Katalog beruecksichtigen.
3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: Automotive-Werk (VW Bratislava, Kia, PSA) mit Werkvertraegen und Bau-BS, Maschinenbau-Holding, Pendler im Grenzbereich.
4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; § 43b EStG / MTRL bei Schachtel; § 50g EStG / ZinsLizenzRL bei verbundenen EU-Unternehmen; § 50d Abs. 3 EStG.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der slowakischen Finančné riaditeľstvo SR als Anlage.

## Output

- Mandanten-Memo.
- Berechnungsbeispiel.
- BZSt-Antrag.

## Strategie und Praxis-Tipps

- DBA-CSSR aelteren Datums (1980) — bei Auslegungsfragen Verstaendigungsverfahren.
- Automotive-Werke: Bau/Werkvertraege, BS-Pruefung.
- EU-MTRL bei Schachtel vorrangig.
- Bei Holding: Substanz § 50d Abs. 3 EStG.
- DBA-Tschechien und DBA-Slowakei materiell identisch (Nachfolge-DBA).

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-tschechien`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-CSSR 19.12.1980 (BGBl. 1982 II S. 1022), in Kraft 17.11.1983; Fortgeltung fuer Slowakei per BGBl. 1993 II S. 762. MLI ab 01.01.2025. Dividenden 5/15 Prozent, Zinsen 0 Prozent, Lizenzen 5 Prozent. Aktuellen Stand im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 8 Marker aufgeloest: 8 geprueft und bestaetigt (BGBl-Fundstelle korrigiert; Fortgeltung Bekanntmachung; MLI 01.01.2025; Quellensteuer-Saetze; Slowakei-KSt Staffel 2025; Bauausfuehrung), 0 gestrichen -->