Stb Dba Serbien Montenegro

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name: stb-dba-serbien-montenegro
description: "Nachfolge-DBA Jugoslawien für Serbien und Montenegro. Anwendungsfall Mittelstand Diaspora Pensionen Bauausführung Beteiligungen. Aelteres DBA mit roemischen Artikelnummern. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Serbien/Montenegro (Nachfolge Jugoslawien)

## Kernsachverhalt

Das DBA Deutschland-Jugoslawien vom 26.03.1987 (BGBl. 1988 II S. 745) gilt nach Notenwechsel als Nachfolge-DBA fuer Serbien und Montenegro (sowie bis zur Neuregelung fuer einige andere Nachfolgestaaten Jugoslawiens). Praxisrelevant sind Diaspora-Faelle (Wanderbewegung 1960er-2000er Jahre), Pensionen (Wohnsitz Serbien/Montenegro nach Berufsleben in DE), Bauausfuehrungen und Beteiligungen.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Wohnsitz Serbien oder Montenegro?
3. Pension aus DRV bei Wohnsitz dort?
4. Diaspora-Doppelansaessigkeit?
5. Bauausfuehrung?
6. Beteiligungen?
7. MLI-Anpassungen relevant?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Jugoslawien vom 26.03.1987** (BGBl. 1988 II S. 744), in Kraft 01.01.1989, fortgeltend fuer Serbien (Fortgeltungs-Bekanntmachung BGBl. 1997 II S. 961) und Montenegro (Bekanntmachung BGBl. 2011 II S. 745).
- Bei Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196), Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748), Slowenien, Kroatien, Nord-Mazedonien gelten eigene Abkommen oder Fortgeltungsregelungen.
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Serbien ist kein MLI-Unterzeichner; Montenegro ebenfalls nicht. MLI findet keine Anwendung.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-Jugoslawien/Serbien sind selten. Allgemein einschlaegig: BFH-Urteile zu § 50d Abs. 3 EStG und Art. 18 DBA bei Pensionen.
- Nachfolge-Regelungen: BMF-Schreiben zum Stand der DBA (aktuell: 01.01.2026) enthaelt ausfuehrliche Uebersicht zur Jugoslawien-Nachfolge.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit
- OECD-Tie-Breaker analog.
- Diaspora-Konstellation: Mittelpunkt Lebensinteressen pruefen.

### Betriebsstaette
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Quellensteuer
- **Dividenden** (Art. 11 DBA-Jugoslawien 1987): 15 Prozent des Bruttobetrags.
- **Zinsen** (Art. 12 DBA-Jugoslawien 1987): 0 Prozent (ausschliesslich Ansaessigkeitsstaat; kein Quellensteuerrecht).
- **Lizenzgebuehren** (Art. 13 DBA-Jugoslawien 1987): hoechstens 10 Prozent des Bruttobetrags.
- Hinweis: DBA-Jugoslawien 1987 verwendet abweichende Artikelnummerierung gegenueber OECD-MA.

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnung ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **DBA aelteren Datums (1987)** mit ggf. roemischen Artikelnummern — bei Zitat sorgfaeltig.
- **Pensionen**: Wohnsitzstaat-Prinzip typ.
- **Serbien/Montenegro** sind EU-Beitrittskandidaten — kuenftig MTRL.

## Workflow

Standard-Pruefungsraster (siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`):

1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4) — bei Diaspora insbesondere Mittelpunkt Lebensinteressen.
2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2) — alter DBA-Jugoslawien-Katalog.
3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: DRV-Pension bei Wohnsitz Serbien/Montenegro, Bauausfuehrung mit 12-Monatsfrist, Beteiligung an lokaler Gesellschaft ohne EU-MTRL-Schutz.
4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; bei Pensionen Anlage R-AUS und § 50d Abs. 9 EStG-Pruefung.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der serbischen Poreska uprava bzw. der Steuerverwaltung Montenegro als Anlage.

## Output

- Mandanten-Memo.
- Berechnungsbeispiel.
- BZSt-Antrag.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Diaspora-Pensionaere mit DRV-Rente Wohnsitz Serbien/Montenegro: DBA klaert Wohnsitzstaat-Prinzip.
- DBA aelteren Datums — bei Auslegung Verstaendigungsverfahren oder EU-DBA-SBG (nach EU-Beitritt).
- Bei Bauunternehmen mit Aktivitaeten Serbien/Montenegro: 12-Monatsfrist.
- Beteiligungen: ohne EU-MTRL — DBA-Hoechstsaetze.
- Bei Nachfolgestaaten Bosnien, Nord-Mazedonien: gesondertes DBA pruefen.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-rentner-pensionen-art-18`, `stb-dba-slowenien`, `stb-dba-kroatien`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Jugoslawien 26.03.1987, BGBl. 1988 II S. 744, in Kraft 01.01.1989. Fortgeltung fuer Serbien: BGBl. 1997 II S. 961; fuer Montenegro: BGBl. 2011 II S. 745. Dividenden (Art. 11) 15%, Zinsen (Art. 12) 0%, Lizenzen (Art. 13) 10%. MLI: nicht anwendbar (keine Unterzeichner).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 6 Marker aufgeloest: BGBl. 1988 II S. 744 bestaetigt (BMF-DBA-Stand 01.01.2026, NWB); Notenwechsel Serbien BGBl. 1997 II S. 961 und Montenegro BGBl. 2011 II S. 745 bestaetigt (BMF); BFH I R 81/13 gestrichen (Urteil betrifft anderes DBA); BMF Nachfolge allgemein gefasst; Quellensteuer Art. 11/12/13 bestaetigt (doppelbesteuerung.eu); MLI-Ausschluss bestaetigt (BMF-DBA-Stand) -->