Stb Dba Norwegen

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name: stb-dba-norwegen
description: "DBA Deutschland Norwegen. Anwendungsfall Oel und Gas Offshore Schifffahrt Mittelstand Pensionen Beteiligungen. EWR-Status keine MTRL. Methodenartikel Freistellung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Norwegen

## Kernsachverhalt

Das DBA-Norwegen vom 04.10.1991 (BGBl. 1993 II S. 970, in Kraft 07.10.1993) regelt insbesondere die Offshore-Branche (Nordsee-Oel und -Gas), Schifffahrt und Pensionen. Norwegen ist EWR-Mitglied (nicht EU) — Mutter-Tochter-Richtlinie und Zins-/Lizenz-Richtlinie sind **nicht** direkt anwendbar (aber teilweise durch EWR-Abkommen). Wegzugsbesteuerung wegen EWR-Status erleichtert moeglich.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: Offshore, Schifffahrt, Mittelstand, Holding?
2. Norwegische Steuer auf Offshore-Einkuenfte (Sonderbesteuerung Sokkelloven)?
3. Pension aus NAV/Staatlicher Pensionsversicherung?
4. Beteiligungshoehe?
5. MLI-Anpassungen?
6. Bauausfuehrung?
7. Ansaessigkeitsbescheinigung vorhanden?
8. Wegzug Norwegen geplant?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Norwegen vom 04.10.1991**, in Kraft 07.10.1993 (BGBl. 1993 II S. 970; BStBl. 1993 I S. 655).
- Aenderungsprotokoll vom 24.06.2013, in Kraft 03.02.2015 (BGBl. 2014 II S. 906).
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 6, § 20 AStG.
- **EWR-Abkommen** ergaenzend (Niederlassung, Kapitalverkehr).
- **MLI**: Deutschland und Norwegen haben das MLI unterzeichnet und ratifiziert. Aktuellen MLI-Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zu DBA-Norwegen (Offshore, Schifffahrt) in freier amtlicher Quelle abrufen.
- Aktuelle BMF-Schreiben zur Offshore-Besteuerung im BMF-Schreiben-Verzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.
- **Offshore-Aktivitaeten**: gesonderte Art. (in DBA mit Norwegen, Daenemark, UK) — Offshore-BS-Schwelle abweichend (z.B. 30 Tage Aktivitaet auf Sockel).

### Aktive Einkuenfte
- Unternehmensgewinne Art. 7.
- Loehne Art. 15: 183-Tage.
- **Offshore-Arbeitnehmer**: Sondersteuerregel (Sokkelloven) Norwegen — gesonderte Pruefung.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden**: 0 Prozent (Schachtel ab 25 Prozent Beteiligung), 15 Prozent (Streubesitz). Kein EU-MTRL (EWR).
- **Zinsen**: 0 Prozent.
- **Lizenzgebuehren**: 0 Prozent.

### Vermeidungs-Methode
- Freistellung mit Progressionsvorbehalt aktive Einkuenfte.
- Anrechnung passive Einkuenfte.

### Besonderheiten
- **Offshore-Sonderbesteuerung** Norwegen (Sokkelloven, sehr hoher Steuersatz Petroleum-Sektor).
- **Wegzugsbesteuerung** § 6 AStG: Norwegen als EWR-Mitglied — Stundung nach ATAD 2022 erleichtert.
- **Pensionen NAV**: Wohnsitzstaat-Prinzip ueberwiegend.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
### Phase 3 — Einkunftsart einordnen (Offshore separat)
### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
### Phase 5 — Wegzug § 6 AStG
### Phase 6 — Erstattung / Erklaerung

## Output

- Mandanten-Memo Norwegen.
- Berechnungsbeispiel Offshore.
- BZSt-Antrag.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Offshore-Aktivitaeten: 30-Tage-Schwelle pruefen — Bohrinsel-Aktivitaeten begruenden schnell Betriebsstaette.
- Norwegen-Pensionsbesteuerung: NAV-Renten oft Wohnsitzstaat.
- Wegzug Norwegen: EWR-Mitgliedschaft — § 6 AStG-Stundung erleichtert gegenueber Drittland.
- EWR-Abkommen erlaubt Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit — DBA-Berechtigung.
- EU-MTRL nicht direkt anwendbar, DBA-Hoechstsaetze maßgeblich.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-island`, `stb-dba-schweden`, `stb-dba-daenemark`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Norwegen 04.10.1991, in Kraft 07.10.1993 (BGBl. 1993 II S. 970). Aenderungsprotokoll 24.06.2013 (BGBl. 2014 II S. 906, in Kraft 03.02.2015). MLI-modifiziert; Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 8 Marker aufgeloest: 4 geprueft (Fundstelle/Datum bestaetigt), 4 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Satz neu formuliert) -->