Stb Dba Niederlande 2012

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name: stb-dba-niederlande-2012
description: "DBA Deutschland Niederlande aktuelle Fassung 2012 in Kraft seit 2016. Anwendungsfall grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Pensionen Beteiligungen Logistikbetriebsstaetten. Aktive Einkuenfte Freistellung mit Aktivitaetsklausel. Passive Einkuenfte Anrechnung. MLI-Anpassungen. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Niederlande (2012/2016)

## Kernsachverhalt

Das aktuelle DBA-Niederlande wurde 2012 unterzeichnet und gilt seit 01.01.2016. Es loeste das alte DBA von 1959 ab und passte den Vertragstext den OECD-Standards 2010 an. Praxisrelevant fuer den deutsch-niederlaendischen Mittelstand sind Logistik-Betriebsstaetten, Holding-Strukturen, grenznahe Arbeitsverhaeltnisse (insbesondere im Rheinland) und Pensionsfaelle.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Einkunftsart? Arbeit, Beteiligung, Lizenz, Logistik?
2. Wohnsitz beider Vertragsparteien?
3. Bei Beteiligung: Schachtelhoehe, Holding-Struktur?
4. Bei Pensionen: gesetzliche AOW, betriebliche Pension, private Versicherung?
5. Bauausfuehrung welcher Dauer?
6. Holding-Konstellation mit Substanz?
7. Logistik-Betriebsstaette (Lager als Hilfstaetigkeit oder mehr)?
8. MLI-Anpassungen relevant?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

- **DBA Deutschland-Niederlande vom 12.04.2012** (BGBl. 2012 II S. 1414/1415), in Kraft 01.12.2015 (BGBl. 2015 II S. 1674), anwendbar ab 01.01.2016.
- Aenderungsprotokoll vom 11.01.2016 (BGBl. 2016 II S. 868); weiteres Aend.-Prot. 24.03.2021 (BGBl. 2021 II S. 736).
- **Drittes Aenderungsprotokoll vom 14.04.2025** (BMF-Pressemitteilung 14.04.2025): Bagatellgrenze fuer Home-Office von Grenzpendlern eingefuehrt — **bis 34 Arbeitstage pro Kalenderjahr** Home-Office im Wohnsitzstaat ohne Aufteilung des Besteuerungsrechts. In Kraft 31.12.2025; anwendbar ab 01.01.2026. BGBl.-Fundstelle ueber recht.bund.de pruefen (Pruefhinweis).
- **OECD-MA 2010/2017**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Deutschland und Niederlande sind Unterzeichnerstaaten — konkrete Notification-Listen beim OECD-MLI-Status-Portal pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben

- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zu DBA-Niederlande-Pensionen in freier amtlicher Quelle abrufen.
- BMF-Schreiben zu DBA Niederlande Anwendung — aktuellen Stand im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)

- Tie-Breaker entsprechend OECD-MA.
- Bei Personengesellschaften: niederlaendische CV/BV-Konstrukte koennen Qualifikationskonflikte ausloesen.

### Betriebsstaette (Art. 5)

- Bauausfuehrung **12 Monate** Standard.
- Logistik-Lager (Distribution Center): Pruefung Hilfstaetigkeit vs. Hauptbetrieb — MLI Anti-Fragmentierung.

### Aktive Einkuenfte

- Unternehmensgewinne (Art. 7): Betriebsstaette als Anknuepfung.
- Loehne (Art. 14): 183-Tage-Regel; Grenzgaengerregelung in DBA-Niederlande **abweichend von Schweiz/Oesterreich; konkret pruefen**.
- **Home-Office-Bagatelle ab 01.01.2026** (3. Aend.-Prot. vom 14.04.2025): bis 34 Arbeitstage Home-Office pro Kalenderjahr im Wohnsitzstaat ohne Aufteilung des Lohns — d.h. der Taetigkeitsstaat (Arbeitgeberstaat) behaelt das volle Besteuerungsrecht.

### Passive Einkuenfte

- **Dividenden** (Art. 10): Schachtel 5 Prozent (bei 10 Prozent Beteiligung), Streubesitz 15 Prozent — massgebend ist Art. 10 DBA-NL 2012.
- **Zinsen** (Art. 11): typ. 0 Prozent — massgebend ist Art. 11 DBA-NL 2012.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): typ. 0 Prozent — massgebend ist Art. 12 DBA-NL 2012.

### Vermeidungs-Methode (Art. 22)

- Freistellung mit Progressionsvorbehalt bei aktiven Einkuenften und Aktivitaetsklausel.
- Anrechnung bei passiven Einkuenften.

### Besonderheiten

- **Pensionen Art. 17**: bei kleinen Renten Wohnsitzstaat, bei groesseren Pensionen Quellenstaat — die im DBA verankerte Schwelle wird in der Literatur regelmaessig mit 15.000 EUR pro Jahr referenziert; **die exakte Schwelle, ihre Berechnungsgrundlage (Brutto/Netto) und etwaige Indexanpassungen aus dem DBA-Text und ggf. der zugehoerigen Verstaendigungsvereinbarung uebernehmen, nicht aus diesem Skill**.
- **Sozialversicherungsleistungen**: AOW (gesetzliche niederlaendische Rente) gesondert geregelt.
- **Holding-Strukturen**: niederlaendische Cooperatie und BV-Konstrukte — Hybrid-Konflikte mit § 1 KStG.
- **Personengesellschaften**: niederlaendische CV (commanditaire vennootschap) kann steuerlich opak oder transparent sein — Qualifikation klaeren.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
1. Anwendbares DBA (DBA 2012 fuer Zeitraum ab 2016; DBA 1959 fuer Altzeitraeume).

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
1. Tie-Breaker.

### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
1. Bei Holding: Lookthrough beachten.

### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
1. Quellensteuer-Hoechstsatz.
2. Freistellung / Anrechnung.

### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung
1. BZSt-Antrag.
2. Anlage AUS / N-AUS / R-AUS.

## Output

- Mandanten-Memo zur DBA-Anwendung.
- Berechnungsbeispiel mit Vergleich Freistellung und Anrechnung.
- Hinweise zu Holding-Substanz § 50d Abs. 3 EStG.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Pensions-Schwelle DBA-Niederlande: ab Ueberschreitung Quellenstaat (Niederlande) — Pension oft hoeher besteuert als in Deutschland; bei Doppelbesteuerung Verstaendigungsverfahren Art. 25 MA. Schwellenwert strikt aus DBA-Text Art. 17 uebernehmen.
- AOW-Renten gesondert: Wohnsitzstaat (Deutschland), aber Progressionsvorbehalt.
- Holding-Substanz: niederlaendische BV ohne Personal kein Treaty-Schutz nach § 50d Abs. 3 EStG.
- Grenzgaenger-Lohnsteuerabzug: niederlaendischer Arbeitgeber, deutscher Wohnsitz — keine spezielle Grenzgaengerregelung wie bei Schweiz/Oesterreich/Frankreich; 183-Tage-Regel gilt.
- MLI Anti-Fragmentierung relevant bei Lager-/Distributionsstrukturen.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-rentner-pensionen-art-18`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Niederlande 12.04.2012 (BGBl. 2012 II S. 1414/1415), in Kraft 01.12.2015 (BGBl. 2015 II S. 1674), ab 01.01.2016. Aend.-Prot. 11.01.2016 (BGBl. 2016 II S. 868), Aend.-Prot. 24.03.2021 (BGBl. 2021 II S. 736). MLI-Notifications beim OECD-Portal pruefen. Quellensteuer-Saetze und Pensionsschwelle konkret im DBA-Text Art. 17 pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 9 Marker aufgeloest: 4 belegt (BGBl. 2012 II S. 1414/1415 bestaetigt; BGBl. 2015 II S. 1674 bestaetigt; Aend.-Prot. 11.01.2016 BGBl. 2016 II S. 868 bestaetigt; Aend.-Prot. 24.03.2021 BGBl. 2021 II S. 736 bestaetigt), 5 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Saetze neu formuliert) -->