Stb Dba Kroatien

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name: stb-dba-kroatien
description: "DBA Deutschland Kroatien 2006. Anwendungsfall Tourismus Mittelstand Beteiligungen. EU-MTRL seit 2013. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Kroatien (2006)

## Kernsachverhalt

Das DBA-Kroatien vom 06.02.2006 (BGBl. 2006 II S. 1112) regelt das Verhaeltnis zum EU-Mitglied Kroatien (Beitritt 01.07.2013, Euro-Mitglied seit 01.01.2023). Praxisrelevant sind Tourismusinvestitionen (Adria, Istrien), Mittelstandsbeziehungen, Pensionen kroatischer Pensionaere mit Wohnsitz Deutschland.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Tourismusobjekt Adria/Istrien?
3. Beteiligungshoehe?
4. Pension?
5. Bauausfuehrung?
6. MLI-Anpassungen?
7. EU-MTRL seit 2013 anwendbar?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Kroatien vom 06.02.2006**, in Kraft 22.12.2006 (BGBl. 2006 II S. 1112, 1113).
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MTRL**, **ZinsLizenzRL** (seit EU-Beitritt 2013).
- **MLI**: beide Unterzeichner; MLI wirksam ab 01.01.2025 (Kroatien: 01.06.2021, Deutschland: 01.04.2021; vgl. synthetisierten Text BMF 2025).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-Kroatien sind selten; einschlaegig sind die allgemeinen BFH-Entscheidungen zur Belegenheits-Besteuerung bei Auslandsimmobilien (Art. 6, 13 MA).
- BMF-Schreiben zur Anwendung § 43b EStG / Mutter-Tochter-RL gilt ab EU-Beitritt Kroatiens am 01.07.2013 (aktuelle Fassungen beim BMF abrufbar).

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit, BS, Einkuenfte
- OECD-Standard.
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Quellensteuer
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent bei direkter Beteiligung von mindestens 10 Prozent am Kapital; 15 Prozent in allen anderen Faellen. EU-MTRL Schachtel 0 Prozent.
- **Zinsen** (Art. 11): ausschliesslich im Ansaessigkeitsstaat steuerpflichtig (0 Prozent Quellensteuer im Quellenstaat).
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): ausschliesslich im Ansaessigkeitsstaat steuerpflichtig (0 Prozent Quellensteuer im Quellenstaat). EU-ZinsLizenzRL bei verbundenen Unternehmen ebenfalls 0 Prozent.

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnung ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **Tourismusobjekte Adria**: Belegenheitsstaat.
- **EU-Beitritt 2013**: Vorher kein MTRL-Schutz.

## Workflow

Standard-Pruefungsraster (siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`):

1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4).
2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: Adria-Ferienimmobilie (Art. 6 Belegenheit Kroatien; Vermietung Anlage V); Mittelstands-Holding; kroatische Pensionaere mit Wohnsitz DE (Anlage R-AUS).
4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; § 43b EStG / MTRL seit 2013 bei Schachtel; § 50d Abs. 3 EStG.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der kroatischen Porezna uprava als Anlage.

## Output

- Mandanten-Memo.
- Berechnungsbeispiel.
- BZSt-Antrag.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Tourismusimmobilien: Belegenheit Kroatien — Vermietungseinkuenfte dort, Anrechnung in DE.
- Bei Veraeusserung Immobilie: Belegenheitsstaat Kroatien hat Besteuerungsrecht.
- Pension kroatische Sozialversicherung: Wohnsitzstaat.
- Bei Pensionaer Wohnsitz DE mit kroatischer Rente: Anlage R-AUS.
- EU-MTRL bei Schachtel vorrangig (seit 2013).

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-slowenien`, `stb-dba-italien`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Kroatien 06.02.2006, in Kraft 22.12.2006 (BGBl. 2006 II S. 1112). EU-Beitritt 01.07.2013, Euro ab 01.01.2023. MLI wirksam ab 01.01.2025. Dividenden 5/15 Prozent, Zinsen und Lizenzen 0 Prozent. Aktuellen Stand im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 5 Marker aufgeloest: 5 geprueft und bestaetigt (BGBl-Fundstelle korrigiert 2006 II S. 1112; MLI-Status und Datum; Quellensteuer-Saetze; EU-MTRL Datum), 0 gestrichen -->