Stb Dba Israel 2014

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name: stb-dba-israel-2014
description: "DBA Deutschland Israel Neufassung 2014 in Kraft 21.5.2016. Anwendungsfall Hightech IT Software-Lizenzen Holdings Pensionen Aliyah-Konstellation. Methodenartikel Anrechnung. MLI relevant. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Israel (2014)

## Kernsachverhalt

Das DBA-Israel vom 21.08.2014 (BGBl. 2015 II S. 1301/1302, in Kraft 09.05.2016, anwendbar ab 01.01.2017) ersetzte das DBA von 1962. Praxisrelevant sind Hightech- und IT-Branche (Israelische Startups und Software-Unternehmen), Beteiligungen, Software-Lizenzen, Pensionsfaelle (Aliyah deutscher Juden mit Wohnsitzverlagerung Israel) und Investmentstrukturen.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: Hightech, Lizenz, Holding, Pension, Aliyah?
2. Bei Aliyah: Wohnsitzverlagerung Israel? Steuersonderstatus?
3. Bei Lizenz: Software/IP/Patent?
4. Beteiligungshoehe?
5. Bauausfuehrung?
6. MLI-Anpassungen?
7. Pension aus DRV bei Wohnsitz Israel?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung israelische Steuerbehoerde?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Israel vom 21.08.2014**, in Kraft 09.05.2016, anwendbar ab 01.01.2017 (BGBl. 2015 II S. 1301/1302; Bekanntmachung BGBl. 2016 II S. 1060).
- **OECD-MA 2010/2014**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Deutschland hat das MLI ratifiziert. Israel hat das MLI unterzeichnet; Ratifizierungsstatus und konkrete Listung des DBA-DE-IL im BMF-Verzeichnis vor Anwendung pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zu DBA-Israel (Software-Lizenzen, Aliyah-Status, Subject-to-Tax) in freier amtlicher Quelle abrufen.
- Aktuelle BMF-Schreiben zum DBA-Israel im BMF-Schreiben-Verzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker.
- **Aliyah-Steuerstatus** (Olim Chadashim, Neueinwanderer): Nach israelischem Steuerrecht geniessen Neueinwanderer nach Meldung bei der israelischen Steuerbehoerde fuer einen begrenzten Zeitraum eine weitgehende Steuerbefreiung auslaendischer Einkuenfte (in der Literatur regelmaessig mit 10 Jahren beschrieben; aktuelle Dauer und Anwendungsumfang nach israelischem Steuerrecht im Einzelfall pruefen). DBA-Berechtigung und Subject-to-Tax nach § 50d Abs. 9 EStG pruefen.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Loehne Art. 14: 183-Tage-Regel.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent (Schachtel ab 10 Prozent Beteiligung), 10 Prozent (Streubesitz).
- **Zinsen** (Art. 11): 5 Prozent.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 0 Prozent. Wichtig: Software-Lizenzen.

### Vermeidungs-Methode (Art. 23)
- Anrechnungsmethode ueberwiegend.
- Freistellung bei aktiven Einkuenften mit Aktivitaetsklausel.

### Besonderheiten
- **Software-Lizenzen**: nach OECD-MA-Kommentar Lizenzeinkuenfte; Israel hat IT-Schwerpunkt; Abgrenzung Software-Lizenz vs. Software-Standardware (Art. 7 vs. Art. 12) sorgfaeltig fuehren.
- **Aliyah-Status (Olim Chadashim)**: Steuerbefreiung auslaendischer Einkuenfte fuer Neueinwanderer (Dauer und konkrete Beguenstigungstatbestaende nach aktuellem israelischem Steuerrecht pruefen; in der Literatur mit 10 Jahren referenziert). Folgen fuer DBA-Anwendung: DBA-Berechtigung (Ansaessigkeit i.S. Art. 4) und deutsches FA prueft § 50d Abs. 9 EStG Subject-to-Tax-Rueckfall bei Nichtbesteuerung in Israel.
- **Pensionen** Art. 17: gesetzliche Renten Wohnsitzstaat; Beamtenpensionen Kassenstaat.
- **Diplomaten und religioese Bedienstete**: Sonderregelungen.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
1. Altes DBA 1962 bis 2016, neues DBA 2014 ab 2017.

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
1. Aliyah-Status?

### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
1. Software/IP-Lizenz?

### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
1. Quellensteuer-Hoechstsatz.

### Phase 5 — Subject-to-Tax bei Aliyah-Status
1. § 50d Abs. 9 EStG.

### Phase 6 — Erstattung / Erklaerung
1. BZSt-Antrag.

## Output

- Mandanten-Memo zur DBA-Anwendung Israel.
- Ansaessigkeits-Memo bei Aliyah-Status.
- Berechnungsbeispiel Software-Lizenz.
- BZSt-Antragspaket.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Aliyah-Status (Olim Chadashim): Israel besteuert in der Beguenstigungs-Periode auslaendische Einkuenfte regelmaessig nicht (Dauer nach aktuellem israelischen Steuerrecht pruefen; in der Literatur mit 10 Jahren referenziert); deutsches FA prueft § 50d Abs. 9 EStG-Rueckfallklausel.
- Software-Lizenz an israelische Empfaenger: 0 Prozent DBA-Quellensteuer — BZSt-Freistellungsbescheinigung beantragen.
- Pensionen Wohnsitz Israel: deutsche DRV bleibt steuerlich anbindbar — pruefen.
- Bei Startups Israel: Beteiligungs- und Veraeusserungsgewinne aufschlussreich behandeln.
- MLI-Anwendbarkeit (PPT) im BMF-Verzeichnis pruefen.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-rentner-pensionen-art-18`, `stb-dba-lizenzgebuehren-art-12-bzst`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Israel 21.08.2014, in Kraft 09.05.2016, Anwendung ab 01.01.2017 (BGBl. 2015 II S. 1301/1302). MLI-Status Israel: unterzeichnet, Ratifizierungsstatus im BMF-Verzeichnis pruefen. Aliyah-Steuerstatus: nach israelischem Steuerrecht im Einzelfall pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 11 Marker aufgeloest: 4 geprueft (Fundstelle/Datum bestaetigt), 7 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Satz neu formuliert) -->