Stb Dba Island

---
name: stb-dba-island
description: "DBA Deutschland Island. Anwendungsfall Fischerei Geothermie Tourismus Pensionen Beteiligungen. EWR-Status keine MTRL. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
---

# DBA Deutschland-Island

## Kernsachverhalt

Das DBA-Island vom 18.03.1971 (BGBl. 1973 II S. 209) ist aelterer Generation, jedoch durch Protokoll vom 20.06.1996 modernisiert. Praxisrelevant sind Fischerei (Trawler-Aktivitaeten), Geothermie/Energie, Tourismusinvestitionen. Island ist EWR-Mitglied — keine direkte MTRL-Anwendung.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: Fischerei, Energie, Tourismus, Holding?
2. Bei Fischerei: Trawler-Heimathafen, Reederei-Sitz?
3. Beteiligungshoehe?
4. Pensionen aus islaendischem System?
5. Bauausfuehrung?
6. MLI-Anpassungen?
7. Ansaessigkeitsbescheinigung?
8. Tourismusinvestition (Hotel, Reiseveranstalter)?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Island vom 18.03.1971** (BGBl. 1973 II S. 209) mit Aenderungsprotokoll vom 20.06.1996. Aktuelle konsolidierte Fassung im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen.
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **EWR-Abkommen**.
- **MLI**: Deutschland und Island haben das MLI unterzeichnet. Aktuellen MLI-Ratifizierungsstatus und Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Aktuelle BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen zum DBA-Island im BMF-Schreiben-Verzeichnis abrufen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker analog.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Schifffahrt/Fischerei (Art. 8): tatsaechliche Geschaeftsleitung.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden**: DBA-Quellensteuer-Hoechstsatz 15 Prozent (islaendische nationale Quellensteuer 22 Prozent; BZSt-Erstattung auf DBA-Satz 15 Prozent). Kein EU-MTRL (EWR).
- **Zinsen**: 0 Prozent (Wohnsitzstaat nach DBA-Island).
- **Lizenzgebuehren**: Konkreten DBA-Satz aus DBA-Text Art. 12 entnehmen; kein EU-ZinsLizenzRL (EWR).

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnung ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **EWR-Mitgliedschaft**: Kapitalverkehrsfreiheit, aber keine direkte MTRL.
- **Pensionen Art. 18**: Wohnsitzstaat-Prinzip.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung

## Output

- Mandanten-Memo Island.
- Berechnungsbeispiel.
- BZSt-Antrag.

## Strategie und Praxis-Tipps

- EWR-Mitgliedschaft erlaubt § 6 AStG-Stundung bei Wegzug — Stundungsbedingungen pruefen.
- DBA aelterer Generation — Begriffe von OECD-MA 2017 abweichend.
- Bei Fischerei-Trawlern: Reederei-Sitz und Heimathafen sind nicht zwingend identisch.
- Island-Tourismus: Investitionen koennen Immobilienbesteuerung Belegenheitsstaat ausloesen.
- EU-MTRL nicht direkt; aber EWR und DBA gemeinsam.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-norwegen`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Island 18.03.1971 (BGBl. 1973 II S. 209) mit Protokoll 20.06.1996. Dividenden-Quellensteuer: national 22 Prozent, DBA-Hoechstsatz 15 Prozent (BZSt 2025). MLI-Ratifizierungsstatus im BMF-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 8 Marker aufgeloest: 3 geprueft (Fundstelle/Datum bestaetigt), 5 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Satz neu formuliert) -->