Stb Dba Home Office Pandemie Folgeregelung

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name: stb-dba-home-office-pandemie-folgeregelung
description: "Konsultations-Vereinbarungen zu Home-Office wahrend und nach Pandemie. Anwendungsfall Grenzüberschreitender Arbeitnehmer mit Home-Office-Tagen. Konkrete Vereinbarungen DE-Schweiz DE-Oesterreich DE-Luxemburg DE-Niederlande DE-Frankreich DE-Belgien. Schwellenregelungen. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel Prüf-Checkliste."
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# Home-Office und Konsultations-Vereinbarungen DBA (Pandemie-Folgeregelung)

## Kernsachverhalt

Waehrend der Corona-Pandemie 2020/2021 schloss Deutschland mit zahlreichen Nachbarstaaten Konsultationsvereinbarungen, damit Arbeitnehmer durch Home-Office nicht ihren steuerlichen Status (Grenzgaenger oder Wohnsitz-/Taetigkeitsstaat-Zuordnung) verloren. Mit Ende der Pandemie wurden viele dieser Vereinbarungen in Folgeregelungen ueberfuehrt — teils befristet, teils dauerhaft (Anhebung von Toleranzschwellen). Dieser Skill fasst die wichtigsten Konsultationsvereinbarungen zusammen und gibt die Pruefung an die Hand.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Vertragsstaat? (Schweiz, Oesterreich, Luxemburg, Niederlande, Frankreich, Belgien, andere?)
2. Konstellation Arbeitnehmer: Grenzgaenger oder normaler Pendler?
3. Anzahl Home-Office-Tage je Jahr?
4. Welche Konsultationsvereinbarung gilt fuer den Veranlagungszeitraum?
5. Arbeitgeberbescheinigung ueber Home-Office-Tage?
6. Wurden Home-Office-Tage in Lohnsteuer-Behandlung beruecksichtigt?
7. Ggf. weiterer Home-Office-Mehrwert (haeusliches Arbeitszimmer § 4 Abs. 5 EStG)?
8. Plant der Mandant eine erhoehte Home-Office-Quote im laufenden Jahr?

## Rechtlicher Rahmen

### Konsultationsvereinbarungen (Auswahl, Stand 05/2026 — alle Vereinbarungen und aktuellen Status im jeweiligen BMF-Schreiben pruefen)

| Vertragsstaat | Vereinbarung | Status |
|---|---|---|
| Schweiz | Konsultationsvereinbarung 11.06.2020, Folgevereinbarungen | **konkret pruefen**, ob noch in Kraft |
| Oesterreich | Konsultationsvereinbarung 15.04.2020, Verlaengerungen, ggf. Dauerregelung | **konkret pruefen** |
| Luxemburg | Aend.-Prot. zum DBA vom 06.07.2023 (BGBl. 2023 II Nr. 334, in Kraft 29.12.2023, anwendbar ab 01.01.2024); Bagatellgrenze **34 Arbeitstage** Home-Office in Deutschland (zuvor 19 Tage) | **dauerhaft verankert** im DBA |
| Niederlande | **3. Aend.-Prot. zum DBA vom 14.04.2025** — Bagatellgrenze 34 Arbeitstage Home-Office pro Jahr ab 01.01.2026 (in Kraft 31.12.2025); analog zur Luxemburg-Regelung | **dauerhaft verankert** im DBA |
| Frankreich | Konsultationsvereinbarung 13.05.2020, Verlaengerungen, **Anpassung Grenzgaengerregelung** | **konkret pruefen** |
| Belgien | Konsultationsvereinbarung 06.05.2020, Verlaengerungen | **konkret pruefen** |

### Primaernormen
- Jeweiliges DBA mit Grenzgaenger- oder Art. 15-Regelung.
- Konsultationsvereinbarung als BMF-Schreiben veroeffentlicht.
- **OECD-Sekretariat-Empfehlungen** zu Home-Office-Effekten.
- **§ 1 EStG, § 49 EStG, § 9 Abs. 5 EStG** (haeusliches Arbeitszimmer).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- BMF-Schreiben zu Konsultationsvereinbarungen Home-Office (laufende Aktualisierung) — **konkret pruefen**.
- **BMF-Schreiben vom 08.10.2024** zum DBA-Arbeitslohn und Auslandstaetigkeitserlass (Lohnsteuerabzugsverfahren); Anwendung auf Lohnzahlungszeitraeume nach dem 31.12.2024 (PDF abrufbar unter bundesfinanzministerium.de, Bereich Internationales Steuerrecht).

## Inhalt der typischen Konsultationsvereinbarung

1. **Anwendungsbereich**: bestimmte Zeitperiode (z.B. waehrend Pandemie-Anordnungen).
2. **Fiktion**: Home-Office-Tage werden so behandelt, als waere der Arbeitnehmer am gewoehnlichen Arbeitsort taetig gewesen.
3. **Folge**: Grenzgaengerstatus erhalten; Aufteilung Lohnsteuer unveraendert; 183-Tage-Pruefung unveraendert.
4. **Schwellenregelung**: ggf. Begrenzung auf X Tage pro Jahr (Beispiel Luxemburg: ab Aenderungsprotokoll 06.07.2023, BGBl. 2023 II Nr. 334, in Kraft 29.12.2023, anwendbar ab 01.01.2024 — **34 Arbeitstage** Bagatellgrenze fuer Home-Office in Deutschland; zuvor 19 Tage).

## Workflow

### Phase 1 — Welche Vereinbarung gilt?
1. Vertragsstaat identifizieren.
2. Aktuelle Vereinbarung im BMF-Verzeichnis pruefen.

### Phase 2 — Home-Office-Tage zaehlen
1. Arbeitgeberbescheinigung.
2. Kalender Mandant.
3. IT-Login-Logs.

### Phase 3 — Schwelle pruefen
1. Bei Ueberschreitung: Verlust Grenzgaenger- oder Wohnsitzstaat-Status.

### Phase 4 — Lohnsteuer-Behandlung
1. Bei Grenzgaengererhalt: Wohnsitzstaat besteuert weiter.
2. Bei Verlust: Aufteilung Lohnsteuer nach Tagen.

### Phase 5 — Erklaerungswerk
1. Anlage N-AUS mit Aufteilung.
2. Bei zusaetzlichem Arbeitszimmer: § 9 Abs. 5 EStG-Pruefung.

## Output

- **Konsultationsvereinbarungen-Check** je Vertragsstaat.
- **Home-Office-Tage-Berechnung**.
- **Mandanten-Memo** zu Risiko Statuswechsel.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Konsultationsvereinbarungen sind nicht alle als Dauerregelungen bestehen geblieben — Stichtag fuer Anwendbarkeit beachten.
- Luxemburg ist Sonderfall: durch das Aenderungsprotokoll vom 06.07.2023 (BGBl. 2023 II Nr. 334, in Kraft 29.12.2023) wurde eine strukturelle Anpassung der Home-Office-Toleranzschwelle verankert — massgebend ist das BMF-Konsultationsvereinbarungsschreiben in aktueller Fassung.
- Bei Schwellen-Ueberschreitung erfolgt regelmaessig Aufteilung der Lohnsteuer auf den Wohnsitz- und Taetigkeitsstaat — Doppelbesteuerungs-Risiko.
- Bei strittiger Anwendung: Verstaendigungsverfahren Art. 25 MA.
- Bei Mandanten mit hohem Home-Office-Anteil: planerische Beratung — Schwellen einhalten oder bewusst Statuswechsel.
- Haeusliches Arbeitszimmer § 9 Abs. 5 EStG: deutscher Werbungskostenabzug pruefen, unabhaengig von DBA-Status.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`.
- `stb-dba-grenzgaenger-frankreich-vor-allem-elsass`, `stb-dba-grenzgaenger-schweiz-60-tage-rueckkehr`, `stb-dba-grenzgaenger-oesterreich-rueckkehr` — Grenzgaenger-Detail.
- `stb-dba-luxemburg-2012`, `stb-dba-niederlande-2012`, `stb-dba-belgien` — landesspezifisch.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. Konsultationsvereinbarungen Home-Office DE-CH, DE-AT, DE-LU (Aend.-Prot. 06.07.2023, BGBl. 2023 II Nr. 334), DE-NL, DE-FR, DE-BE (Pandemie 2020/2021 und Folgeregelungen). Aktualitaet jeder Vereinbarung, Toleranzschwellen und Anwendungszeitraeume im jeweiligen BMF-Schreiben vor Anwendung pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 4 Marker aufgeloest: 1 belegt (DBA-LU Aend.-Prot. 06.07.2023 BGBl. 2023 II Nr. 334 bestaetigt), 3 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Saetze neu formuliert) -->