Stb Dba Grenzgaenger Frankreich Vor Allem Elsass

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name: stb-dba-grenzgaenger-frankreich-vor-allem-elsass
description: "Grenzgaengerregelung DBA Frankreich mit Schwerpunkt Elsass-Lothringen und 20-km-Zone. Anwendungsfall Arbeitnehmer Wohnsitz und Tätigkeit in Grenzgemeinde. Arbeitstaegliche Rückkehr 45-Tage-Schaedlichkeit. Beweismittel Reisekalender Arbeitgeberbescheinigung. Output Mandanten-Memo Grenzgaengernachweis."
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# Grenzgaengerregelung DBA-Frankreich (Elsass-Lothringen 20-km-Zone)

## Kernsachverhalt

Die Grenzgaengerregelung des DBA-Frankreich ist im DBA-Text bzw. Aenderungsprotokoll und in der Verwaltungsvereinbarung vom 16.02.2006 geregelt und unterscheidet sich von OECD-Standard. Sie erfasst Arbeitnehmer mit Wohnsitz in der Grenzzone einer Vertragsseite (in der Praxis als 20-km-Zone bzw. nach Gemeindeverzeichnis bestimmt) und Taetigkeitsort in der Grenzzone der anderen Vertragsseite, die arbeitstaeglich zurueckkehren. Folge ist die ausschliessliche Besteuerung im Wohnsitzstaat. Schaedlichkeit greift bei Ueberschreitung der zulaessigen Nicht-Rueckkehrtage (in der Literatur regelmaessig mit 45 Tagen pro Jahr referenziert — **Schwelle, Zaehlweise und Sonderregeln strikt aus Verwaltungsvereinbarung 16.02.2006 und einschlaegigem BMF-Schreiben uebernehmen, nicht aus diesem Skill**).

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Wohnsitz und Taetigkeitsort des Arbeitnehmers? Beide in 20-km-Zone?
2. Liegt die Wohnort-Gemeinde im Gemeindeverzeichnis der 20-km-Zone?
3. Liegt die Taetigkeitsort-Gemeinde im Gemeindeverzeichnis der 20-km-Zone?
4. Erfolgt arbeitstaegliche Rueckkehr?
5. Wie viele Nicht-Rueckkehrtage je Jahr (Dienstreisen, Tagungen, Schulungen)?
6. Liegt Reisekalender oder Arbeitgeberbescheinigung vor?
7. Welcher Arbeitgeber-Lohnsteuerabzug erfolgt?
8. Anlage N-AUS oder Grenzgaengernachweis bereits vorhanden?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Frankreich vom 21.07.1959** (BGBl. 1961 II S. 397/398), Art. 13 Abs. 5 und ergaenzendes Protokoll.
- **Aenderungsprotokoll vom 31.03.2015** (BGBl. 2015 II S. 1332/1335) — Anpassungen an Grenzgaengerregelung.
- **Verwaltungsvereinbarung Grenzgaenger** Deutschland-Frankreich vom 16.02.2006.
- **§ 1 EStG, § 49 EStG** (unbeschraenkte/beschraenkte Steuerpflicht).
- **Konsultationsvereinbarung Home-Office** (Pandemie 2020/2021 und Folgevereinbarungen) — aktuellen Stand im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zum Grenzgaenger DBA-Frankreich in freier amtlicher Quelle abrufen.
- BMF-Schreiben zur Grenzgaengerregelung DBA-Frankreich — aktuellen Stand im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis pruefen.

## Anwendungsvoraussetzungen

### Wohnsitz in 20-km-Zone

- Der Wohnsitz iSd § 8 AO muss in einer Gemeinde liegen, die im DBA-Gemeindeverzeichnis 20-km-Zone aufgefuehrt ist.
- Bei deutschen Grenzbezirken: Gemeinden in Baden-Wuerttemberg, Saarland und Rheinland-Pfalz mit Abstand zur franzoesischen Grenze.
- Bei franzoesischen Grenzbezirken: Gemeinden im Elsass und Lothringen.
- **Gemeindelisten in den Protokollen** und in BMF-Aktualisierungen — massgebend sind die Anlage zum DBA-Protokoll und aktuelle BMF-Schreiben.

### Taetigkeitsort in 20-km-Zone

- Der regelmäßige Arbeitsort muss ebenfalls in einer Gemeinde der 20-km-Zone des anderen Vertragsstaats liegen.
- Bei Mehrfach-Taetigkeitsorten: ueberwiegender Arbeitsort.

### Arbeitstaegliche Rueckkehr

- Der Arbeitnehmer muss arbeitstaeglich zum Wohnsitz zurueckkehren.
- "Arbeitstaeglich" = nach jedem Arbeitstag.
- Maximale **Nicht-Rueckkehrtage pro Jahr**: 45 Tage (Schaedlichkeitsschwelle gemaess Verwaltungsvereinbarung 16.02.2006 — massgebend ist der Originaltext).
- Krankheitstage, Urlaubstage, Feiertage: nicht relevant fuer Schaedlichkeit.
- Dienstreisen, Tagungen, Schulungen: zaehlen je nach Auslegung.

### Folge

- Bei Erfuellung Grenzgaengerstatus: **ausschliessliche Besteuerung im Wohnsitzstaat**.
- Im Taetigkeitsstaat keine Lohnsteuer; ggf. Quellensteuerausgleich.
- Bei Schaedlichkeitsverletzung: Rueckkehr zu Art. 15 OECD-MA (183-Tage und Wohnsitz-/Taetigkeitsstaat-Pruefung).

## Beweismittel

- **Arbeitgeberbescheinigung** ueber Taetigkeitsort und arbeitstaegliche Rueckkehr.
- **Reisekalender** (Pflicht des Arbeitnehmers; ist im Streitfall vorzulegen).
- **Mietvertrag / Grundbuch** Wohnsitz.
- **Steuerbescheid** des Wohnsitzstaats.
- **Gemeinde-Verzeichnis** Auszug.

## Workflow

### Phase 1 — Wohnsitz und Taetigkeitsort pruefen
1. Beide in 20-km-Zone?
2. Gemeindeliste konsultieren.

### Phase 2 — Arbeitstaegliche Rueckkehr
1. Reisekalender erstellen oder einholen.
2. Nicht-Rueckkehrtage zaehlen.
3. Pruefung Schaedlichkeitsschwelle (typ. 45 Tage).

### Phase 3 — Lohnsteuerabzug pruefen
1. Bei deutschem Arbeitgeber und franzoesischem Wohnsitz: kein deutscher Lohnsteuerabzug bei Vorlage Grenzgaengerbescheinigung.
2. Bei franzoesischem Arbeitgeber und deutschem Wohnsitz: kein franzoesischer Steuerabzug bei Vorlage entsprechender Bescheinigung.

### Phase 4 — Einkommensteuererklaerung
1. Anlage N-AUS oder Grenzgaengernachweis beifuegen.
2. Bei Schaedlichkeitsverletzung: regulaere Behandlung Art. 15.

### Phase 5 — Home-Office pruefen
1. Konsultationsvereinbarung beachten.
2. Home-Office-Tage in 20-km-Zone des Wohnsitzstaats: nicht arbeitstaegliche Rueckkehr in Frage.

## Output

- **Mandanten-Memo Grenzgaengerstatus**.
- **Grenzgaengernachweis** (Vorlage Arbeitgeber).
- **Reisekalender** (Vorlage Arbeitnehmer).
- **Berechnungsbeispiel** mit und ohne Grenzgaengerstatus.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Reisekalender taeglich fuehren — nachtraegliche Rekonstruktion ist kritisch.
- Home-Office-Tage Aufmerksamkeit — Konsultationsvereinbarung pruefen; bei Ueberschreitung Konsultations-Schwelle Verlust Grenzgaengerstatus.
- Bei Schaedlichkeit (mehr als 45 Tage Nicht-Rueckkehr): Vorab planen (Tagungen reduzieren) — Schaedlichkeit ist absolutes Ausschlusskriterium.
- Karlsruhe, Stuttgart, Trier (groessere Staedte) sind regelmaessig **nicht** in der 20-km-Zone — Grenzgaenger fuer dort arbeitende Arbeitnehmer scheidet aus.
- Bei strittiger Gemeindezugehoerigkeit: Verstaendigungsverfahren oder Auskunft bei FA bzw. CFE.
- Lohnsteuer-Anpassungsantrag in Deutschland fuer franzoesische Grenzgaenger ohne deutsche Lohnsteuer.

## Querverweise

- `stb-dba-frankreich-1959` — Grunddokumentation DBA-Frankreich.
- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`.
- `stb-dba-home-office-pandemie-folgeregelung` — Konsultationsvereinbarung Home-Office.
- `stb-dba-grenzgaenger-schweiz-60-tage-rueckkehr`, `stb-dba-grenzgaenger-oesterreich-rueckkehr` — Vergleichsregelungen.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Frankreich 21.07.1959 (BGBl. 1961 II S. 397/398), Aend.-Prot. 31.03.2015 (BGBl. 2015 II S. 1332/1335). Verwaltungsvereinbarung Grenzgaenger 16.02.2006. Gemeindelisten 20-km-Zone und aktuelle Konsultationsvereinbarungen Home-Office im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 9 Marker aufgeloest: 3 belegt (BGBl. 1961 II S. 397/398 bestaetigt; BGBl. 2015 II S. 1332/1335 bestaetigt; Verwaltungsvereinbarung 16.02.2006 bestaetigt), 6 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Saetze neu formuliert) -->