Stb Dba Frankreich 1959

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name: stb-dba-frankreich-1959
description: "DBA Deutschland Frankreich aus 1959 mit Aenderungsprotokollen. Anwendungsfall Pendler im Elsass und Lothringen Grenzgaengerregelung 20-km-Zone. Beteiligungen Pensionen Lizenzen. Aelteres DBA mit Sonderkonstruktionen abweichend vom OECD-MA. Output Mandanten-Memo Grenzgaengernachweis BZSt-Hinweise Querverweis stb-dba-grenzgaenger-frankreich-vor-allem-elsass."
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# DBA Deutschland-Frankreich (1959/Protokolle)

## Kernsachverhalt

Das DBA-Frankreich vom 21.07.1959 ist eines der aeltesten noch geltenden DBA Deutschlands. Durch zahlreiche Protokolle (1969, 1989, 2001, 2015) wurde es aktualisiert, bleibt aber strukturell veraltet und weicht in einzelnen Punkten vom OECD-MA ab. Praxisrelevant ist insbesondere die Grenzgaengerregelung Elsass-Lothringen-Saar/Baden-Wuerttemberg mit der 20-Kilometer-Zone und die Pensionsbesteuerung mit umfassender Sonderregelung.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Wohnsitzkonstellation, Einkunftsart?
2. Arbeitnehmer im Grenzbezirk Elsass-Lothringen? 20-km-Zone beidseitig?
3. Tageweise Rueckkehr zum Wohnsitz?
4. Bei Pension: gesetzliche oder berufsstaendische, oeffentlich/privat?
5. Bei Beteiligung: Schachtelhoehe?
6. Veraeusserung Immobilien?
7. Welche DBA-Protokoll-Fassung ist anwendbar im Veranlagungszeitraum?
8. MLI-Anpassungen relevant?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

- **DBA Deutschland-Frankreich vom 21.07.1959** (BGBl. 1961 II S. 397/398) mit Aenderungsprotokollen: 09.06.1969, 28.09.1989, 20.12.2001, 31.03.2015 (BGBl. 2015 II S. 1332/1335).
- **OECD-MA** zur Auslegungshilfe.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Deutschland und Frankreich sind Unterzeichnerstaaten; MLI wirksam fuer DBA-FR ab 01.01.2025 (BGBl. 2025 II Nr. 5) — konkrete Notification-Listen beim OECD-MLI-Status-Portal pruefen.
- **Grenzgaengervereinbarung** (Verwaltungsvereinbarung Deutschland-Frankreich vom 16.02.2006) — massgebend im Original.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben

- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zur Pensionsbesteuerung nach DBA-Frankreich ueber dejure.org / BFH-Datenbank abrufen.
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zum Grenzgaenger DBA-Frankreich ueber dejure.org / BFH-Datenbank abrufen.
- **Konsultationsvereinbarung Deutschland-Frankreich vom 20.03.2025** zur Anwendung des Kassenstaatsprinzips nach Art. 14 Abs. 1 DBA-Frankreich bei beitragsfinanzierten Altersbezuegen an ehemalige franzoesische Bedienstete (BMF-Veroeffentlichung vom 19.05.2025; PDF "2025-05-19-konsultationsver-kassenstaatsprinzip" abrufbar unter bundesfinanzministerium.de, Bereich Internationales Steuerrecht / Frankreich).
- BMF-Schreiben zur Grenzgaengerregelung DBA-Frankreich — aktuellen Stand im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 2)

- Im DBA-FR steht "Wohnsitz" abweichend zu Art. 4 OECD-MA. Tie-Breaker funktioniert sinngemaess.

### Betriebsstaette (Art. 2 Abs. 7)

- Bauausfuehrung-Schwelle: **12 Monate** Standard, im DBA-FR konkret zu pruefen.

### Aktive Einkuenfte

- Unternehmensgewinne (Art. 4).
- **Grenzgaengerregelung** (Art. 13 Abs. 5 DBA-FR, erlaeutert durch Verwaltungsvereinbarung 16.02.2006): Arbeitnehmer mit Wohnsitz in der Grenzzone des einen Staats, Taetigkeitsort in der Grenzzone des anderen Staats, taegliche Rueckkehr — Besteuerung Wohnsitzstaat.
- Die Grenzzone wird in der Praxis als 20-km-Zone bzw. nach Gemeindeverzeichnis bestimmt (konkrete Definition und aktuelle Gemeindelisten im BMF-Schreiben und DBA-Protokoll pruefen).
- **Schaedlichkeitsschwelle Nicht-Rueckkehrtage**: in der Verwaltungsvereinbarung 16.02.2006 ist eine Tagesschwelle normiert (in der Literatur regelmaessig mit 45 Tagen pro Jahr referenziert) — **konkrete Schwelle aus Verwaltungsvereinbarung uebernehmen, nicht aus diesem Skill**.

### Passive Einkuenfte

- **Dividenden** (Art. 9): typ. 0/15 Prozent (Schachtel 0 Prozent, Streubesitz 15 Prozent) — massgebend ist Art. 9 DBA-Frankreich in der jeweils geltenden Fassung.
- **Zinsen** (Art. 10): typ. 0/10 Prozent — massgebend ist Art. 10 DBA-Frankreich in der jeweils geltenden Fassung.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): typ. 0/5 Prozent — massgebend ist Art. 12 DBA-Frankreich in der jeweils geltenden Fassung.

### Vermeidungs-Methode (Art. 20)

- Freistellung mit Progressionsvorbehalt bei aktiven Einkuenften.
- Anrechnung bei passiven Einkuenften.

### Besonderheiten

- **Pensionen Art. 13 Abs. 8**: gesetzliche Renten typ. Kassenstaat, private Pensionen Wohnsitzstaat — Verzeichnis der erfassten Rentenarten im BMF-Schreiben und DBA-Text pruefen.
- **Veraeusserung Immobilien** (Art. 7): Belegenheit.
- **20-km-Zone**: Liste der Grenzgemeinden in Anlage zum DBA-Protokoll.
- **Erbschaftsteuer-DBA Deutschland-Frankreich**: separat (DBA-Erbschaft- und Schenkungsteuer mit Frankreich vom 12.10.2006, BGBl. 2007 II S. 900).

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit pruefen
1. Welche Fassung gilt? Welche Protokollaenderungen sind im Veranlagungszeitraum bereits anwendbar?

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
1. Tie-Breaker analog OECD-MA.

### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
1. Grenzgaenger? 20-km-Pruefung beidseitig.

### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
1. Quellensteuer-Hoechstsatz.
2. Freistellung / Anrechnung.

### Phase 5 — Erstattung und Erklaerung
1. BZSt-Antrag bei Beteiligungen.
2. Anlage AUS / N-AUS / R-AUS.
3. Bei Grenzgaengern: Grenzgaengernachweis durch Arbeitgeberbescheinigung.

## Output

- **Mandanten-Memo** mit Subsumtion Grenzgaengerregelung.
- **Grenzgaengernachweis** Vorlage (Arbeitgeberbescheinigung).
- **Berechnungsbeispiel** Grenzgaenger.
- BZSt-Hinweise.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Grenzgaengerregelung Elsass: Wohnsitz und Taetigkeitsort muessen beide in der 20-km-Zone liegen — Wohnsitz in Karlsruhe und Arbeitsort in Strassburg: **kein** Grenzgaengerstatus (Karlsruhe nicht in Zone).
- 45-Tage-Schaedlichkeitsregel akribisch dokumentieren — Dienstreisen, Krankheitstage zaehlen unterschiedlich.
- Pensionen aus franzoesischer "Reseau Securite Sociale" gesondert geregelt — Verzeichnis konsultieren.
- Bei strittiger Auslegung: Verstaendigungsverfahren oder EU-DBA-SBG anrufen.
- Alte 1959-DBA-Struktur: Artikel-Nummern weichen vom OECD-MA ab — vor Zitat im Memo Stelle pruefen.
- Erbschaftsteuer-DBA-Frankreich gesondert beachten (Doppelbesteuerung Erbschaft moeglich).

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`.
- `stb-dba-grenzgaenger-frankreich-vor-allem-elsass` — Detail Grenzgaenger.
- `stb-dba-rentner-pensionen-art-18` — Pensionsbesteuerung.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Frankreich 21.07.1959 (BGBl. 1961 II S. 397/398), Aend.-Prot. 31.03.2015 (BGBl. 2015 II S. 1332/1335), MLI wirksam ab 01.01.2025 (BGBl. 2025 II Nr. 5). Verwaltungsvereinbarung Grenzgaenger 16.02.2006. Gemeindelisten 20-km-Zone und Quellensteuer-Saetze im aktuellen BMF-Schreiben pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 14 Marker aufgeloest: 3 belegt (BGBl. 1961 II S. 397/398 und BGBl. 2015 II S. 1332/1335 bestaetigt; MLI wirksam ab 01.01.2025 BGBl. 2025 II Nr. 5 bestaetigt; Verwaltungsvereinbarung 16.02.2006 bestaetigt), 11 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Saetze neu formuliert) -->