Stb Dba Daenemark

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name: stb-dba-daenemark
description: "DBA Deutschland Daenemark aktuelle Fassung. Anwendungsfall Pendler Schleswig-Holstein Daenemark Beteiligungen Pensionen Sozialversicherung Lizenzen. Methodenartikel Freistellung mit Anrechnungswahl. Sonderregelungen Eisenbahn Schiff Luftverkehr. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Daenemark

## Kernsachverhalt

Das DBA-Daenemark vom 22.11.1995 (BGBl. 1996 II S. 2565, in Kraft 25.12.1996) regelt insbesondere Pendlersachverhalte im deutsch-daenischen Grenzbereich (Flensburg-Padborg-Toender), die Schifffahrt mit Anlandung in beiden Staaten, Pensionsleistungen aus der ATP (Arbejdsmarkedets Tillaegspension) und Beteiligungseinkuenfte aus daenischen Holding-Strukturen. Daenemark wendet eigene Schachtelvorschriften an und ist EU-Mitglied (MTRL anwendbar).

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Konstellation: Arbeitnehmer, Selbstaendiger, Beteiligungsempfaenger?
2. Pendler? Taegliche Rueckkehr? Es gibt keine "klassische" Grenzgaengerregelung wie F/CH/AT.
3. Bei Pension: gesetzliche Folkepension, ATP, betriebliche?
4. Bei Beteiligung: Schachtel oder Streubesitz?
5. Bei Schifffahrt: Heimathafen, Reederei-Sitz?
6. Bauausfuehrung welcher Dauer?
7. MLI-Anpassungen relevant?
8. Liegt daenische Ansaessigkeitsbescheinigung vor?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

- **DBA Deutschland-Daenemark vom 22.11.1995**, in Kraft 25.12.1996, anwendbar ab 01.01.1997 (BGBl. 1996 II S. 2565; BStBl. 1996 I S. 1219).
- Aenderungsprotokoll, in Kraft 23.12.2021, anwendbar ab 01.01.2022 (BGBl. 2021 II S. 483).
- **OECD-MA 1992/2017**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Deutschland und Daenemark haben das MLI unterzeichnet und ratifiziert; DBA-DE-DK gilt MLI-modifiziert. Aktuellen Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben

- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zum DBA-Daenemark (Schifffahrt, Folkepension) in freier amtlicher Quelle abrufen.
- Aktuelle BMF-Schreiben zur Sozialversicherung Daenemark im BMF-Schreiben-Verzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Unternehmensgewinne Art. 7.
- Loehne Art. 15: 183-Tage-Regel, **keine** klassische Grenzgaengerregelung.
- Schifffahrt/Luftverkehr (Art. 8): tatsaechliche Geschaeftsleitung der Reederei.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent (Schachtel ab 10 Prozent Beteiligung), 15 Prozent (Streubesitz). EU-MTRL 0 Prozent vorrangig.
- **Zinsen** (Art. 11): 0 Prozent.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 0 Prozent. EU-ZinsLizenzRL vorrangig.

### Vermeidungs-Methode (Art. 24)
- Freistellung mit Progressionsvorbehalt aktive Einkuenfte.
- Anrechnung passive Einkuenfte.

### Besonderheiten
- **Sozialversicherungsleistungen** Folkepension: in Daenemark als oeffentliche Pension klassifiziert; Pensions-Klausel im DBA-DK gesondert — konkreten DBA-Text pruefen.
- **ATP**: separate Behandlung.
- **Grenzpendler**: ohne klassische Grenzgaengerregelung gelten 183-Tage-Regelung und Methodenartikel.
- **Schiffsoffiziere** unter daenischer Flagge: Art. 8/15 DBA — Wohnsitzstaat-Besteuerung haeufig nicht durchsetzbar; konkrete Klausel im DBA-Text pruefen.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung

(Allgemeines DBA-Pruefungsraster siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`.)

## Output

- Mandanten-Memo.
- Berechnungsbeispiel Pension Daenemark mit Subsumtion.
- BZSt-Antragspaket bei Beteiligungen.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Folkepension wird oft falsch eingeordnet — sie ist staatliche Sozialleistung, das DBA enthaelt eine Spezialregelung — DBA-Text konkret pruefen.
- ATP und betriebliche Pensionen separat klassifizieren — Wohnsitzstaat vs. Kassenstaat unterschiedlich.
- Schiffsoffiziere unter daenischer Flagge: Art. 8/15 DBA — konkrete Klausel aus dem DBA-Text entnehmen.
- EU-Mutter-Tochter-RL geht regelmaessig vor DBA — 0 Prozent Quellensteuer bei Schachtel.
- Kein klassischer Grenzgaengerstatus — Wohnsitz/Taetigkeit muessen 183 Tage-Regel oder Methodenartikel nutzen.

## Querverweise

- `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`, `stb-dba-ansaessigkeit-tie-breaker-rules`, `stb-dba-methodenartikel-anrechnung-vs-freistellung`, `stb-dba-quellensteuer-erstattung-bzst-50c-estg`, `stb-dba-rentner-pensionen-art-18`.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Daenemark 22.11.1995, in Kraft 25.12.1996 (BGBl. 1996 II S. 2565). Aenderungsprotokoll: BGBl. 2021 II S. 483, in Kraft 23.12.2021, anwendbar ab 01.01.2022. MLI-modifiziert; Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 9 Marker aufgeloest: 4 geprueft (Fundstelle/Datum bestaetigt), 5 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Satz neu formuliert) -->