Mandantenrechnung Honorar Stbvv

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# Mandantenrechnung — Honorar nach StBVV

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 6a, § 4, § 14.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Kernsachverhalt

Der Steuerberater rechnet sein Honorar nach der StBVV (Steuerberatervergutungsverordnung) ab. Drei Hauptformen: Pauschalverguetung (in Mandatsvereinbarung), Zeithonorar (bei nicht-routinemäßigen Auftraegen), Gegenstandswert-Gebuehr (bei Jahresabschluss, Steuererklaerungen). Der Steuerberater muss die StBVV strikt einhalten — Abweichungen ohne Mandantenvereinbarung sind rechtswidrig.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Leistung ist abzurechnen — Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Jahresabschluss, Steuererklaerung, Beratung?
2. Welche Honorarform mit dem Mandanten vereinbart (Pauschal, Zeit, StBVV-Standard)?
3. Welcher Gegenstandswert ist relevant?
4. Welcher Schwierigkeitsgrad (10/10 unkompliziert, 10/10 schwierig)?
5. Welche Hoechstsatz wurde mit dem Mandanten vereinbart?
6. Liegt schriftliche Pauschalvereinbarung vor?
7. Welche Auslagen (Reisekosten, Portoauslagen)?
8. Welche USt-Saetze?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**StBVV** — Steuerberatervergutungsverordnung.

**§ 4 StBVV** — Honorarvereinbarung.

**§ 14 StBVV** — Pauschalverguetung.

**§ 33 StBVV** — Buchfuehrung.

**§ 35 StBVV** — Jahresabschluss.

**§ 24 StBVV** — Steuererklaerungen.

**§ 13 StBVV** — Beratungstaetigkeit.

**§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG** — Steuerbarkeit der StB-Leistung; StB-Honorare sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig (Regelsteuersatz 19 %). Eine Steuerbefreiung nach § 4 UStG kommt regelmaessig nicht in Betracht.

### Verwaltungsanweisungen

- BStBK Honorartabellen.

## Workflow

### Phase 1 — Honorarform-Wahl

| Form | Anwendung |
|---|---|
| StBVV-Standard | Klare Rahmenleistung (Jahresabschluss, Steuererklaerung) |
| Pauschalvereinbarung | Laufende Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Mandantenpauschale |
| Zeithonorar | Beratung, Sondertaetigkeiten, Prüfungsbegleitung |
| Erfolgsabhaengig | Eingeschraenkt zulässig (§ 9a StBVV) |

### Phase 2 — Gegenstandswert ermitteln

| Leistung | Gegenstandswert |
|---|---|
| Buchfuehrung | Jahresumsatz, alternativ Geschäftsvorfaelle |
| Jahresabschluss | Bilanzsumme + Lohnsumme + 50 Prozent Umsatz |
| Steuererklaerung ESt | ZvE des Mandanten |
| Steuererklaerung KSt | Bemessungsgrundlage |
| USt-Voranmeldung | Brutto-Umsatz |
| Prüfungsbegleitung | Prüfungsergebnis |

### Phase 3 — Gebührensatz waehlen

- 10/10 = Mittelgebuehr (Standardfall).
- 4/10 bis 18/10 = Bandbreite je nach Schwierigkeit, Bedeutung, Umfang.
- 18/10 Hoechstsatz nur bei aussergewoehnlicher Schwierigkeit, Bedeutung oder Umfang (Begruendung in der Akte dokumentieren).

### Phase 4 — Rechnungs-Inhalt

```
RECHNUNG
StB Steuerberater XYZ
Steuer-Nr: ...
USt-IdNr: ...

An: [Mandant]
Rechnungsnummer: ...
Rechnungsdatum: ...

Leistungsbeschreibung:
1. Jahresabschluss [Jahr]
 Gegenstandswert: [X]
 Gebührensatz nach § 35 StBVV: 25/10
 Mittelgebuehr: [Y]
 Faktor: ...
 Honorar netto: [Z]

2. Buchfuehrung Monate [von - bis]
 Gegenstandswert: [X]
 Gebührensatz nach § 33 StBVV: 5/10
 Honorar netto: [Z]

3. Auslagen
 Reisekosten EUR [X]
 Porto EUR [X]

Zwischensumme netto: [Z]
USt 19 Prozent: [Y]
Brutto: [Z]

Faellig: [Datum]
Bankverbindung: ...
```

### Phase 5 — Pauschalvereinbarung

- Schriftliche Vereinbarung mit Mandant.
- Pauschalbetrag pro Monat / Jahr.
- Was ist enthalten / was Zusatzauftrag.
- Anpassung jaehrlich oder bei wesentlicher Änderung.

### Phase 6 — Rechnungsausgabe und Mahnung

- Rechnung mit GoBD-konformen Pflichtangaben.
- Faelligkeit ueblich 14 Tage.
- Bei Verspaetung Mahnung mit Mahnkosten.
- Bei dauerhafter Saeumigkeit: gerichtliches Mahnverfahren bzw. Klage durch Inkassoanwalt.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Die StBVV definiert den Mindestrahmen — eine Unterschreitung der Mindestgebuehr ist nur in begruendeten Ausnahmefaellen und unter Beachtung von § 4 StBVV (Höhe der Vergütung) zulässig.
- Pauschalvereinbarung ist Standard bei laufender Mandatsbetreuung — Planungssicherheit für beide Seiten; Schriftform nach § 14 StBVV beachten.
- Bei Beratungstaetigkeiten ist ein Zeithonorar oft sachgerecht (genaue Erfassung mit Stundenzettel, ggf. Stundensatz nach § 13 StBVV).
- Bei Mandatsende StBVV-Abrechnung konsequent durchsetzen; Transparenz vorab vermeidet Konflikte (Hinweis im Onboarding und Pauschalvertrag).
- USt-Pflicht beachten — StB-Leistungen sind grundsätzlich USt-pflichtig (Regelsteuersatz 19 %).

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- StBVV §§ 4, 9a, 13, 14, 24, 33, 35.
- BStBK Honorartabellen.
- UStG.