China Accounting

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name: china-accounting
description: 中国会计准则记账理账技能 — 准则选择、会计科目、记账凭证、月末结账、三大报表、增值税/企业所得税/个人所得税、应收账龄催收、资金预测、合并报表、财务分析报告、盈亏平衡、银行对账。根据企业规模自动区分小企业会计准则与企业会计准则。当用户需要做账、记账、理账、编制凭证、编制报表、月末结账、计算税费、分析毛利率净利率、应收账龄与催收、资金计划与现金流预测、合并报表与抵消分录、写财务分析报告、客户盈利与集中度分析、盈亏平衡测算、银行对账与余额调节时使用。
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# 中国会计准则 · 记账理账

基于《小企业会计准则》(财会[2011]17号) 与《企业会计准则》(财会[2006]3号及后续修订) 构建的记账理账技能，覆盖小企业（年收入<500万）→ 成长企业（500-3000万）→ 中型企业（3000万+）全规模段。

## 工作流总览

```
读取公司记忆（如有）→ 准则选择（必读）→ 建账（科目表）→ 日常记账（凭证）→ 月末结账 → 编制报表 → 税务处理
```

## 第一步：准则选择（记账前必读）

中国目前有两套并行会计准则体系，**选错准则 = 从科目到报表全盘错误**。

### 判断决策树

```
企业是否属于以下任一情形？
├── 股票或债券在公开市场交易
├── 金融机构或具有金融性质的企业
├── 企业集团内的母公司或子公司
└── 年应征增值税销售额 > 500万元（一般纳税人）
       │
       ├── 是 → 【企业会计准则】
       │
       └── 否 → 是否符合小企业划型标准？
               │
               ├── 是 → 【小企业会计准则】或自愿选择【企业会计准则】
               └── 否 → 【企业会计准则】
```

### 典型适用场景

| 场景 | 推荐准则 | 原因 |
|------|---------|------|
| 年收入 < 500万的小微企业 | 小企业会计准则 | 科目简单、不计提减值、无递延税 |
| 年收入 500万-3000万的成长企业 | **企业会计准则** | 已有一定规模，税务上通常是一般纳税人 |
| 年收入 > 3000万 | **企业会计准则** | 规模以上企业 |
| 有外部融资需求（银行贷款/股权融资） | **企业会计准则** | 银行和投资人通常要求企业准则报表 |
| 有多家子公司或关联公司 | **企业会计准则** | 涉及合并报表 |
| 未来计划上市 | **企业会计准则** | 上市必须用企业准则 |
| 个体工商户/个人独资企业 | 小企业会计准则 | 税务上按经营所得缴个税 |

### 两套准则核心差异速查

| 维度 | 小企业会计准则 | 企业会计准则 |
|------|--------------|-------------|
| **科目数量** | ~66 | ~167 |
| **资产减值** | 不计提 | 计提（坏账/存货跌价/固定资产减值等） |
| **坏账处理** | 直接转销→营业外支出 | 备抵法→信用减值损失 |
| **金融资产** | 成本模式 | 三类（摊余成本/FVOCI/FVTPL） |
| **所得税** | 应付税款法 | **资产负债表债务法**（递延所得税） |
| **以前年度差错** | 未来适用法 | 追溯调整法 |
| **融资租赁** | 付款总额入账 | 使用权资产+租赁负债 |
| **财务报表** | 三表一注 | 四表一注（含所有者权益变动表） |

### 转换规则

- 已执行企业会计准则的企业 → **不能转回**小企业会计准则
- 现在用小企业准则的企业 → 可以**自愿升级**为企业会计准则

### 判断输出

判断完成后，先向用户输出结论再继续后续步骤：

```
📋 会计准则选择判断
════════════════════════════════════
企业基本信息：
  年收入规模 / 从业人数 / 资产总额
  增值税纳税人类型：□ 小规模纳税人 □ 一般纳税人
  是否涉及公开市场 / 是否有外部融资需求
────────────────────────────────────
判断结论：适用【企业会计准则】
理由：年收入超过500万元/为一般纳税人/有外部融资需求
后续所有记账理账请使用【企业会计准则】版本。
════════════════════════════════════
```

> 如果不确定，默认选择**企业会计准则**——宁可科目复杂一些，也好过将来升级准则时重新做账。

## 第二步起：按任务加载对应参考文档

确定准则后，根据当前任务**按需读取** `references/` 下的对应文档，不要一次性全部加载：

| 任务 | 参考文档 | 说明 |
|------|---------|------|
| 建账 / 确定科目编码 | `references/chart-of-accounts.md` | 小企业 66 科目 + 企业准则 167 科目，含编码和借贷方向 |
| 两套准则科目对照 / 科目验证 | `references/coa-mapping.md` | 双向对照表、企业准则独有科目、编号对照 |
| 编制记账凭证 | `references/journal-entry.md` | 标准凭证格式，借贷平衡验证 |
| 月末结账 | `references/month-end-close.md` | 小企业 5 步 / 企业准则 7 步完整流程 |
| 编制利润表 | `references/profit-loss.md` | 简化版 + 完整版 |
| 编制资产负债表 | `references/balance-sheet.md` | 含递延税/商誉/使用权资产等企业准则项目 |
| 编制现金流量表 | `references/cash-flow.md` | 经营/投资/筹资活动现金流 |
| 毛利率/净利率分析 | `references/margins.md` | 驱动因素拆解 + 行业对标 + 利润质量分析 |
| 增值税处理 | `references/vat.md` | 小规模/一般纳税人，数电发票 |
| 企业所得税 | `references/income-tax.md` | 应付税款法 / 资产负债表债务法（递延税） |
| 个人所得税 | `references/individual-tax.md` | 经营所得/综合所得、专项附加扣除 |
| 税率速查 | `references/tax-rates.md` | 2025-2026 增值税/企税/个税/附加税/印花税 |
| 应收账龄与催收 | `references/ar-aging.md` | 账龄分档、坏账计提参考、催收升级路径、催款函模板 |
| 资金计划 / 现金流预测 | `references/cash-forecast.md` | 13 周滚动预测、安全垫、季节性调整 |
| 合并报表 / 抵消分录 | `references/consolidation.md` | 合并范围判断、四类抵消分录、少数股东权益 |
| 财务分析报告 | `references/financial-analysis.md` | 月度/年度报告框架、营运偿债指标、净现比 |
| 客户盈利与集中度 | `references/customer-profitability.md` | 分客户真实盈利（含账期成本）、TOP 占比、HHI |
| 盈亏平衡 / 定价测算 | `references/cost-volume-profit.md` | 本量利、保本点、降价换量测算、报价底线 |
| 银行对账 / 余额调节 | `references/bank-reconciliation.md` | 四类未达账、调节表、支付宝/微信对账 |

## 使用原则

1. **先判断准则，再动手做账**——所有参考文档内部均区分小企业版/企业准则版
2. **按需加载**——只读当前任务需要的参考文档，凭证编制时不必加载报表文档
3. **数字可追溯**——报表数据应能追溯到科目余额和记账凭证
4. 涉及跨准则科目（如递延税、使用权资产）时，先查 `references/coa-mapping.md` 确认小企业准则下的替代处理

## 记忆机制（公司级知识飞轮）

每个公司的科目体系和会计政策都不同，references 只能提供准则层面的通用答案。本技能通过本地记忆文件积累公司特有知识——越用越贴合你的公司。

**优先级**：公司记忆（用户确认过）> references 通用规则 > agent 推断。

### 记忆位置

默认 `~/.china-finance-skills/companies/{公司名}/`，可用环境变量 `CHINA_FINANCE_MEMORY_PATH` 自定义根目录。记忆文件包含公司财务数据，**只存本地，绝不写入任何 git 仓库或上传**。与 china-audit 技能共用同一记忆根目录（`profile.md` 共享）。

### 工作流

1. **任务开始**：确认公司名 → 读取该公司目录下的 `profile.md`、`custom-accounts.md`、`policies.md`。目录不存在则视为新公司，先按模板建立 `profile.md`
2. **profile 已记录适用准则的**：直接沿用，不重复判断（除非用户说明情况变化）
3. **遇到 references 未覆盖的科目或业务**：
   - 先查 `custom-accounts.md` / `policies.md`，已有 → 按记忆处理
   - 没有 → 按准则推断处理，并在回答中**明确标注「推断，请确认」**
   - **用户确认后立即写入记忆并告知写入了什么；未确认前不得写入**
4. **用户纠正 agent 的处理**：视为高置信知识，覆盖更新对应条目（保留确认日期）

### 记忆文件模板

`profile.md` — 公司档案（新公司首次建档时创建）：

```markdown
# {公司名}
- 适用准则：（小企业会计准则 / 企业会计准则，附判断理由）
- 增值税纳税人类型：（小规模 / 一般纳税人）
- 行业 / 建账日期 / 备注
```

`custom-accounts.md` — 科目扩展（每确认一个新科目追加一行）：

```markdown
# 自定义科目
| 科目编码 | 科目名称 | 借贷方向 | 用途说明 | 确认日期 |
|---|---|---|---|---|
| 1122-01 | 应收账款—A客户 | 借 | A客户往来核算 | 2026-09-08 |
```

`policies.md` — 会计政策与习惯（变更时覆盖对应条目，不追加重复项）：

```markdown
# 会计政策
| 事项 | 处理方式 | 来源 | 确认日期 |
|---|---|---|---|
| 折旧年限 | 房屋20年 / 设备10年 | 用户确认 | 2026-09-08 |
| 部门聚餐 | 计入职工福利费 | 用户确认 | 2026-09-08 |
```

### 整理与上游

- 任一记忆文件超过 200 行时，主动提示整理：合并重复、清理过时条目
- 整理时发现具有行业通用性的知识（非本公司特有），建议用户向本仓库提 PR 补充进 references/

## 免责声明

本技能提供的信息仅供参考和学习用途。所有财务处理、税务申报应由持证会计师（CPA）或税务师审核确认。因使用本技能信息产生的任何后果由使用者自行承担。