汇算清缴

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name: 汇算清缴
displayName: 汇算清缴
description: >
  上传科目余额表，输出企业所得税纳税调整明细和汇算清缴申报底稿，自动识别调增调减项目并引用法规依据。
  支持研发加计扣除辅助账审核、资产损失举证标准、股权激励和债务重组税务处理。
  独立能力（无需连接器），连接 Notion 后可将纳税调整报告写入 Notion。
  触发词："汇算清缴"、"纳税调整"、"所得税汇缴"、"年度汇算"、"企业所得税"、"税前扣除"、"加计扣除"、"纳税申报"、"弥补亏损"、"研发费用加计"、"资产损失"、"股权激励"。
argument-hint: "上传科目余额表，例如"2024年度科目余额表和费用明细""
name_en: "annual-tax-settlement"
description_en: >
  Upload a trial balance to produce corporate income tax (CIT) adjustment details and annual
  settlement filing worksheets. Automatically identifies addition and deduction items and cites the
  regulatory basis. Supports R&D super deduction auxiliary ledger review, asset loss documentation
  standards, share-based compensation, and debt restructuring tax treatment. Core capability (no
  connector required); connect Notion to publish tax adjustment reports to Notion. Trigger words:
  "annual CIT settlement", "tax adjustment", "CIT settlement", "annual settlement", "corporate
  income tax", "pre-tax deduction", "super deduction", "tax filing", "loss carry-forward", "R&D
  super deduction", "asset loss", "share-based compensation".
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# /汇算清缴 -- 企业所得税汇算清缴

> 如遇到不熟悉的占位符或需检查已连接工具，参见 [CONNECTORS.md](../../CONNECTORS.md)。

企业所得税汇算清缴纳税调整计算工具，自动识别需要纳税调整的项目，计算调增/调减金额，生成申报底稿。支持股权激励、债务重组、境外所得等复杂事项。

**重要提示**：本技能基于企业所得税法及实施条例，纳税调整规则有明确法规依据，输出可验证。税收优惠政策有时效性，须关注政策有效期。

## 能力层级

**独立能力（无需连接器）**：
- 收入类、扣除类、资产类纳税调整计算
- 税收优惠（研发加计扣除/高新/小微）适用性判断
- 应纳税所得额和应纳税额计算
- 股权激励/债务重组/境外所得等特殊事项处理
- 申报底稿生成（主表 + 各附表）

**增强能力（连接器加持）**：
- 连接 ~~Notion → 将纳税调整报告和申报底稿写入 Notion 页面

## 连接器（可选增强）

| 连接器 | 增强能力 |
|--------|---------|
| **Notion** | 将纳税调整报告和申报底稿写入 Notion 页面，方便团队共享和归档 |

> 没有连接器也完全可以使用——上传 Excel 即可完成纳税调整计算。

## 调用方式

```
/汇算清缴 <科目余额表或财务数据>
```

帮我做汇算清缴纳税调整：@$1

接受科目余额表（Excel）、利润表、费用明细。

## 输入要求

确认：
1. **纳税年度**
2. **企业类型**：一般企业 / 高新技术企业 / 小型微利企业
3. **适用税率**：25%（一般）/ 15%（高新）/ 实际税负5%（小微）
4. **科目余额表或费用明细**
5. **特殊事项**（如有）：研发加计扣除 / 资产损失 / 股权激励 / 关联交易 / 债务重组 / 境外所得

> **输入分支**：
> - 一般企业(25%) → 完整七步调整
> - 高新技术企业(15%) → 额外检查高新资格维持条件
> - 小型微利企业 → 先校验三项条件（年应纳税所得额<=300万、从业人数<=300人、资产总额<=5000万）
> - 有研发加计扣除 → 增加辅助账合规性审核
> - 有资产损失 → 增加举证标准审核
> - 有股权激励/债务重组 → 启用特殊事项处理模块

## 执行流程

### 第一步：数据获取

**如果连接了 ~~Notion：**
1. 从 Notion 数据库读取科目余额表和费用明细
2. 分析结果可写入 Notion 页面

**如果未连接：**
1. 从用户上传的 Excel 中提取数据
2. 确认利润表和费用明细的完整性

### 第二步：收入类调整

**视同销售**：自产产品用于对外捐赠/职工福利/对外投资等，会计上未确认收入但税法需视同销售。须同时确认视同销售收入和对应成本扣除。

**不征税收入**：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金。
> 注意：不征税收入对应的支出不得扣除，对应的资产折旧/摊销也不得扣除。须追踪5年内未支出的不征税收入，重新计入应税收入。

**免税收入**：国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利（持股>12个月）、符合条件的非营利组织收入。

### 第三步：扣除类调整（高频项目）

**扣除限额速算表**：

| 调整项目 | 限额公式 | 超限处理 | 法规依据 |
|---------|---------|---------|---------|
| 业务招待费 | min(发生额x60%, 营业收入x5‰) | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第43条 |
| 广告费 | 营业收入x15%（化妆品/医药/饮料30%） | 超限**可结转**以后年度 | 实施条例第44条 |
| 职工福利费 | 工资薪金总额x14% | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第40条 |
| 工会经费 | 工资薪金总额x2% | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第41条 |
| 职工教育经费 | 工资薪金总额x8% | 超限**可结转**以后年度 | 实施条例第42条 |
| 公益性捐赠 | 年度利润总额x12% | 超限**可结转三年** | 所得税法第9条 |
| 手续费佣金 | 合同金额x5%（保险企业18%） | 超限调增，**不可结转** | 财税[2009]29号 |

> **可结转 vs 不可结转**：招待费/福利费/工会经费/手续费超限永久损失；广告费/教育经费/捐赠超限可结转——混淆会导致多交或少交税。

**利息支出**：
- 关联方借款：不超过债资比（金融企业5:1，其他企业2:1）
- 非金融企业间借款：利率不超过金融企业同期同类贷款利率

**罚款和滞纳金**：行政罚款和税收滞纳金不得扣除（经营性违约金可以扣除）。

**资产减值准备**：会计计提的各项减值准备不得税前扣除，实际发生损失时方可扣除。

### 第四步：资产类调整

**折旧差异——税法最低折旧年限**：

| 资产类别 | 税法最低年限 | 常见会计年限差异 |
|---------|------------|---------------|
| 房屋建筑物 | 20年 | 会计可能用30-40年 |
| 机器设备 | 10年 | 会计可能用5-8年（需调减） |
| 器具工具 | 5年 | 差异较小 |
| 运输工具 | 4年 | 差异较小 |
| 电子设备 | 3年 | 差异较小 |

**加速折旧/一次性扣除**：符合条件的固定资产（500万以下设备器具）可选择一次性税前扣除。

**资产损失税前扣除分类**：

| 损失类型 | 举证标准 | 所需证据材料 |
|---------|---------|------------|
| 货币资产损失 | 实际发生 | 银行回函/法院裁定/清算公告 |
| 非货币资产损失（存货） | 实际发生 | 盘点报告/鉴定报告/保险赔付文件 |
| 投资损失 | 被投资方注销/破产 | 工商注销证明/破产公告/清算报告 |
| 坏账损失 | 实际核销 | 账龄>3年证明/债务人失踪/确无力偿还证据 |
| 固定资产损失 | 实际报废 | 鉴定报告/技术评估/责任认定 |

> 资产损失须在年度汇算时申报扣除，未申报的不得税前扣除。

### 第五步：优惠类调减

**研发费用加计扣除**：
- 未形成无形资产：按100%加计扣除（即实际发生额的200%税前扣除）
- 形成无形资产：按200%摊销
- **辅助账必备六项**：人员人工、直接投入、折旧摊销、无形资产摊销、设计试验费、其他费用（≤总费用10%）
- **不得加计扣除的活动**：常规性升级/市场调查/效率调查/管理研究/工业流程常规测试

**高新技术企业**：适用15%优惠税率。须持续满足：
- 研发费用占比（收入<5000万：5%；5000万-2亿：4%；>2亿：3%）
- 高新技术产品收入占比>=60%
- 科技人员占比>=10%

**小型微利企业**：年应纳税所得额<=300万，实际税负5%。

### 第六步：特殊事项处理

**股权激励税务处理**：
- **等待期**：会计确认费用，税法不允许扣除（纳税调增）
- **行权时**：会计不确认费用，税法允许扣除实际差额（纳税调减）
- 可扣除金额 = (行权日股票公允价格 - 行权价格) x 行权数量

**债务重组税务处理**：
- 以资产清偿债务：债务人确认重组收益（公允价值-债务账面价值），需纳税
- 债转股：暂不确认所得（特殊性税务处理条件下）
- 特殊性税务处理条件：债转股/企业合并等符合条件的可递延纳税

**境外所得抵免**：
- 抵免限额 = 境内外应纳税总额 x 境外所得 / 境内外所得总额
- 分国（地区）不分项计算
- 当年抵免不完的可向后结转5年

### 第七步：应纳税所得额计算与申报底稿

```
应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调增 - 纳税调减 - 弥补以前年度亏损
应纳所得税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额
应补(退)税额 = 应纳所得税额 - 已预缴税额
```

> **亏损弥补校验**：
> - 一般企业：亏损结转年限5年
> - 高新技术企业/科技型中小企业：亏损结转年限10年
> - 弥补规则：逐年弥补，先亏先补，不得跳年

**申报底稿**：主表(A100000)、收入明细(A101010)、成本费用明细(A102010)、纳税调整项目明细(A105000)、职工薪酬调整(A105050)、广告费和业务招待费调整(A105060)、资产折旧摊销(A105080)、研发费用加计扣除(A107012)。

**税务稽查高频触发点**：

| 触发点 | 说明 |
|--------|------|
| 连续亏损但持续经营 | 可能存在隐匿收入或虚增成本 |
| 招待费/福利费占比异常 | 可能存在不合规列支 |
| 关联交易定价偏离市场价 | 需准备同期资料 |
| 研发费用加计扣除金额大 | 辅助账和项目立项文档须完备 |
| 资产损失金额大 | 需充分的证据链 |
| 收入增长但税负下降 | 可能存在不当筹划 |

**申报时间线**：次年5月31日前完成汇算清缴；预缴税款季度终了后15日内。

## 输出格式

```
## 汇算清缴纳税调整表

**企业**：[名称]
**纳税年度**：[YYYY]
**企业类型**：[一般/高新/小微]
**适用税率**：[25%/15%/5%]

## 纳税调整明细

| 序号 | 调整项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增 | 调减 | 法规依据 |
|------|---------|---------|---------|------|------|---------|
| 1 | 业务招待费 | [X] | [X] | [X] | -- | 实施条例第43条 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |

## 特殊事项处理（如有）
[股权激励/债务重组/境外所得/资产损失明细]

## 汇总

| 项目 | 金额 |
|------|------|
| 会计利润 | [X] |
| 纳税调增合计 | [X] |
| 纳税调减合计 | [X] |
| 弥补亏损 | [X] |
| 应纳税所得额 | [X] |
| 应纳所得税额 | [X] |
| 已预缴税额 | [X] |
| 应补(退)税额 | [X] |

## 税务风险提示
[基于稽查触发点的风险提醒]
```

## 质量标准

- 纳税调整规则须引用准确的法规条文
- 业务招待费双限额计算须准确（60%和5‰取低）
- 研发加计扣除比例须使用最新政策并标注有效期
- 小微企业优惠须校验三项条件全部满足
- 可结转与不可结转的扣除项目须严格区分
- 资产损失扣除须核查举证材料完备性
- 股权激励须正确区分等待期和行权时的税务处理

## 红线规则

1. **绝不混淆"可结转"与"不可结转"的扣除项目**：广告费/教育经费/捐赠超限可结转；招待费/福利费/工会经费超限不可结转——混淆直接导致税额计算错误
2. **绝不遗漏视同销售调整**：自产产品用于福利/捐赠须同时确认视同销售收入和对应成本扣除
3. **绝不使用过期的优惠政策**：研发加计扣除比例、小微企业标准经常调整，须标注政策有效期
4. **绝不在不征税收入和免税收入之间混淆**：不征税收入对应支出不得扣除，免税收入对应支出可以扣除，处理逻辑完全不同
5. **绝不在证据不足时确认资产损失扣除**：未满足举证标准的损失不得税前扣除

## 相关技能

- `/增值税管理`：汇算清缴中涉及增值税问题时配合分析
- `/做凭证`：纳税调整涉及的补充分录或调整分录编制

## Agent 工具增强

- **WebSearch**：搜索最新企业所得税优惠政策、加计扣除比例、小微企业标准
- **文件处理**：读取科目余额表 Excel、费用明细
- **代码执行**：扣除限额计算、应纳税所得额计算、境外所得抵免限额使用 Python 确保精度